广西大学《中级财务会计》课件-第2章货币资金.pptx

第二章货币资金; 第二章 货币资金;一、 货币资金的概念与内容;（二）货币资金的内容 货币资金一般包括企业存于银行或其他金融机构的存款,以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的资金。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等),均不能视为货币资金。 就其具体内容看，货币资金一般包括： ①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。 ;二、 货币资金相关的主要会计科目;三、 货币资金内部控制制度; （三）主要内容 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。;第二节 库存现金;一、 库存现金概述;狭义的现金仅指库存现金，即人们经常接触的纸币和硬币等； 广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 这些流通手段主要包括： 1、银行本票，即银行开具并支付的票据。 2、银行汇票，即银行开具的指示另一银行支付给顾客制定收款人的票据。 3、保付支票，即由银行存款户出具并由银行担保付款的支票。 4、个人支票，即在银行立有户头的个人所开具的支票。 5、邮政汇票，即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。 6、旅行支票，即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中支付使用的支票。;（二）库存现金的的特征 1、货币性 是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。 2、通用性 是指现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还各项债务。 3、流动性 是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。 库存现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。资产流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;（三）库存现???的日常管理 1、现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 2、企业可以从库存限额中支付或者从银行提取现金支付，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 3、企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 4、因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。;二、库存现金的使用范围与库存现金限额;5、向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6、出差人员必须随身携带的差旅费。 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出。 8、中国人民银行确定支付现金的其他支出。;（二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3-5天的零星开支需要量。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量。每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行，如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 ;三、库存现金的核算;【例2-1 】某公司根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下： 1、财务部签发现金支票从银行提取现金1 000元，以备零星开支使用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 2、销售部销售一件产品，单价为2 000元，增值税税额260元，收到现金。 借：库存现金 2 260 贷：主营业务收入 2 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 260 ;3、市场部某职工因出差预借差旅费500元，财务部用现金支付 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 4、财务部用现金6 000元发放职工困难补助 借：应付职工薪酬 6 000 贷：库存现金 6 000;（二）