税务会计：增值税会计.pptVIP

(1)单、料同时到达，款已付。 例2-6 某企业是增值税一般纳税人，日常存货按实际成本核算。某日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000万元，增值税税额为34 000元，发票等结算凭证已收到，货款己通过银行转账支付，材料己验收入库。 根据上述资料，应作如下账务处理： 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额：) 34 000 贷：银行存款 234 000 2．3．2 增值税进项税额的会计处理 6 采购货物进项税额的会计处理 第五十七页，共八十八页。 (2)单到料未到，款未付。 例2-7沿用例2-6的资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到，货款未付，材料尚未运到。账务处理： 借：在途物资 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 000 上述材料到达入库时，账务处理： 借：原材料 200 000 贷：在途物资 200 000 2．3．2 增值税进项税额的会计处理 6 采购货物进项税额的会计处理 第五十八页，共八十八页。 (3)料到单未到，款未付。 由于没有取得增值税专用发票扣税凭证，不能做进项税额抵扣，不能通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户核算。先将材料暂估入账，待发票账单等结算凭证收到后再通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户核算。 例2-8假设例2-6中的购进材料业务的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为180 000元。 账务处理： 借：原材料 180 000 贷：应付账款——暂估应付账款 180 000 下月初用红字将上述分录原账冲回 借：原材料 1180 000 贷：应付账款——暂估应付账款 1180 000 收到有关结算凭证，并支付货款时 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 000 2．3．2 增值税进项税额的会计处理 6 采购货物进项税额的会计处理 第五十九页，共八十八页。 例2．9甲企业从乙企业采购机器设备一台供生产部门使用，取得增值税专用发票上注明的价款500 000元，增值税85 ooo元，以银行存款支付。会计处理为： 借：固定资产 500 000 应交税费——应交增值税(固定资产进项税额) 85 000 贷：银行存款 585 000 2．3．2 增值税进项税额的会计处理 6 购买固定资产进项税额的会计处理 第六十页，共八十八页。 例2-10若上例为购进固定资产所支付的运输费用5 000元，取得发票。 则运输费用可抵扣增值税5 000×7％=350元，会计处理为： 借：固定资产4 650 应交税费——应交增值税(固定资产进项税额) 350 贷：银行存款 5 000 2．3．2 增值税进项税额的会计处理 6 购买固定资产进项税额的会计处理 第六十一页，共八十八页。 例2-11 A公司2009年5月份接受B公司投资的一批原材料，双方协议确认的价值为585 000元，对方开出增值税专用发票上注明的价款500000元，增值税款85 000元。 账务处理： 借：原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 贷：实收资本 585 000 2．3．2 增值税进项税额的会计处理 6 投资货物进项税额的会计处理 第六十二页，共八十八页。 （1）折扣、折让方式销售： 1 折扣销售： 销售货物的同时 薄利多销? 折扣额允许扣除(条件) 2 销售折扣/销售折让： 销售货物之后 及早收回货款/对退货要求的被迫补偿 折扣额不得扣除/折扣额允许扣除 条件：①销售额与折扣额在同一张发票上分别注明； ②折扣以货币形式（实物折扣不得扣除，按“视同 销售”中“无偿赠送”处理） 2．2．1 一般纳税人增值税的计算 第二十五页，共八十八页。 【案例分析】 甲企业为电视机经营商，产品单价为 5000元/台。本月开展促销活动，凡一次购货 10台以上的，销售价格折扣10%，100台以上折 扣20%，并承诺提供1/10，N/20的销售折扣。 本月初向某商场销售50台，当场取得货款， 开具的增值税专用发票上注明了销售额和折 扣额。则甲企业该笔业务应如