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新旧会计准则转换操作程序及需关注的问题 新企业会计准则第38号的具体运用和解释 （二）企业会计准则第38号规定采用追溯调整法的项目 10、金融资产分类后需进行追溯调整的会计处理 A：交易性金融资产的公允价值与账面价值的差额调整留存收益； B：可供出售金融金融资产的公允价值与账面价值的差额调整所有者权益？—准则中为调整留存收益，但与追溯调整的基本概念相悖； C：持有至到期投资、贷款及应收款的摊余成本确定采用未来适用法—实际利率改变为计算结果，无真实交易价格支撑，可能为简化转换成本所作规定？ 11、交易性金融负债、未入账衍生金融工具的会计处理 第三十一页，共三十八页。 新旧会计准则转换操作程序及需关注的问题 新企业会计准则第38号的具体运用和解释 （二）企业会计准则第38号规定采用追溯调整法的项目 11、交易性金融负债、按成本入账或未入账衍生金融工具的会计处理 根据公允价值与账面价值的差额或入账价值调整留存收益 12、嵌入衍生金融工具、包含负债和权益的非衍生金融工具的会计处理 进行分拆处理—需满足公允价值可以合理确认的前提；可转换债券应先确定债券成份的公允价值，再按差额确认权益成分的公允价值 13、套期保值的会计处理 在首次执行日，对于不符合《企业会计准则第24号—套期保值》规定 第三十