第二章金融资产2.pptVIP

（单位：万元） （一）2011年7月13日，取得时： 借：可供出售金融资产——成本 1503 贷：银行存款 1503 （15元/股×100万股 + 3万元手续费 = 1503） 第六十三页，共一百零六页。 （二）2011年12月31日，确认股票价格变动： (16×100 – 1503 = 97) 借：可供出售金融资产 ——公允价值变动 97 贷：其他综合收益 97 第六十四页，共一百零六页。 （三）2012年2月11日，出售该股票： 第一步： 借：银行存款 1297 投资收益 303 贷：可供出售金融资产——成本 1503 ——公允价值变动 97 第二步：结转“其他综合收益” 借：其他综合收益 97 贷：投资收益 97 第六十五页，共一百零六页。 【例题】某企业发生下列经纪业务： （1）2013年5月10日从二级市场购入S公司股票40 000股。购买价每股8元，另支付交易手续费5 000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 （2）2013年12月31日，S公司股票每股收盘价8.5元。 第六十六页，共一百零六页。 （3）2014年3月12日，出售持有的S公司股票10 000股，收到款项90 000元存入银行。 （4）2014年12月31日，S公司股票每股收盘价6元。 第六十七页，共一百零六页。 （一）初始取得时： 借：可供出售金融资产——成本 325 000 贷：银行存款 325 000 （8元/股×40 000股 + 5 000元手续费 = 325 000） （二）2013年12月31日，确认股票价格变动： ( 8.5 × 40 000 – 325 000 = 15 000 ) 借：可供出售金融资产——公允价值变动 15 000 贷：其他综合收益 15 000 第六十八页，共一百零六页。 （三）出售该股票： 第一步： 借：银行存款 90 000 贷：可供出售金融资产——成本 81 250 ——公允价值变动 3 750 投资收益 5000 第二步：结转“其他综合收益” 借：其他综合收益 3 750 贷：投资收益 3 750 第六十九页，共一百零六页。 （四）剩余股票调整： 借：其他综合收益 75 000 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 75 000 第七十页，共一百零六页。 【练习】某企业发生下列经纪业务： （1）2010年5月10日从二级市场购入S公司股票40 000股。购买价每股8元，另支付交易手续费5 000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 （2）2010年12月31日，S公司股票每股收盘价6.5元。 第七十一页，共一百零六页。 （3）2011年3月12日，出售持有的S公司股票的一半，收到款项180 000元存入银行。 （4）2011年12月31日，S公司股票每股收盘价7.5元。 第七十二页，共一百零六页。 （一）初始取得时： 借：可供出售金融资产——成本 325 000 贷：银行存款 325 000 （8元/股×40 000股 + 5 000元手续费 = 325 000） （二）2013年12月31日，确认股票价格变动： ( 6.5 × 40 000 – 325 000 = - 65 000 ) 借：其他综合收益 65 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 65 000 第七十三页，共一百零六页。 （三）出售该股票： 第一步： 借：银行存款 180 000 可供出售金融资产 ——公允价值变动