产品销售业务的会计核算.pptVIP

1、计提车间固定资产折旧15000元，行政部门固定资产 折旧8000元。 练习 5、公司固定资产发生减值，5000元，计提减值准备。 4、计提银行借款利息560元。 2、赊销产品一批,产品价款10 000元。 3、预付下半年办公用房租金12 000元。 6、收到销售产品的定金20000元。 7、支付本季度借款利息3300元。 8、出租一套闲置的设备，为期一年，收到租金12000元，存入银行。 9、月末计提坏账准备1200元。 第三十一页，共四十八页。 产品成本的确定与结转 分配与结转 制造费用 计算和结转完 工产品成本 结转已销产品 的实际成本 第三十二页，共四十八页。 利润形成及分配 的会计分录与过账 收入 成本、费用 利润 亏损 是一定会计期间的经营成果，综合反映企业生产经营活动各方面情况 第三十三页，共四十八页。 利润总额 = 营业利润 + 投资净收益 + 补贴收入 + 营业外收支净额 营业利润 = 主营业务收入 – 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 + 其他业务利润 – 营业费用 - 管理费用 – 财务费用 其他业务利润 = 其他业务收入 – 其他业务支出 投资收益 = 投资收益 – 投资损失 营业外收支净额 = 营业外收入 – 营业外支出 净利润 = 利润总额 – 所得税 第三十四页，共四十八页。 产品销售业务的会计核算 销售商品，实现营业收入 产品资金 货币资金 结算资金 资金循环完成，实现增值 商品销售收入的确认—— 商品所有权的转移，收到货款，获取得收取货款的凭证 第一页，共四十八页。 产品销售业务的会计核算 企业在销售商品过程中 出售商品，形成收入，与购货单位结算货款 计算结转售出商品的销售成本 支付各种费用——广告费、包装费、展销费等 按国家规定按税率计算并缴纳税金 第二页，共四十八页。 应设置的账户 主应业务收入 实现的营业收入的数额 销售退回的数额 月末转入本年利润 0 营业费用 登记各种销售费用 月末转入本年利润 0 主营业务成本 销售商品的成本 提供劳务的成本 退货时的成本 结账时转入本年利润 0 损益类账户 第三页，共四十八页。 销售商品 形成收入 主营业务收入 银行存款 应交税金—应交增值税 预收货款时 预收账款 实现销售时冲销 收到购货单位预付货款 预收之数 预收账款 银行存款 负债类账户 第四页，共四十八页。 销售实现 主营业务收入 预收账款 应交税金—应交增值税 银行存款 支付销售费用 银行存款（现金） 营业费用 第五页，共四十八页。 结转销售成本 库存商品 主营业务成本 库存发出产成品的计价方法 加权平均法 先进先出法 后进先出法 计算单价 已销产品的实际成本 = 产成品单价 * 销售产品数量 第六页，共四十八页。 计算结转本月应缴纳的税金 计算应缴纳的增值税 本月应缴纳的增值税额 = 销项税额 — 进项税额 计算本月应缴纳的消费税 本月应缴消费税 = 本月销售额 * 消费税率 计算应缴纳的城市建设税和教育附加费 本月应缴纳城市建设税额 = 流转税额 * 7% 本月应缴纳的教育附加费 = 流转税额 * 3% 第七页，共四十八页。 假设： 本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元 本月应缴增值税 = 22000 — 12500 = 9500元 本月应缴消费税额 = 62000 * 5 % = 3100元 本月应缴城市建设税额 = （9500 +3100）*7 % = 882元 本月应缴教育附加费 = （9500 +3100）*3 % = 378元 第八页，共四十八页。 结转入账 应交税金 应缴纳的税金 已缴纳的税金 应交税金 主营业务税金及附加 其他应交款 教育附加费 交纳税金时 银行存款 应交而未交的税金 第九页，共四十八页。 实例说明 1、销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，款项收到，存入银行。 2、一银行存款支付广告费10000元。 3、销售给西南公司B商品825件，单价180元，收到期限为6个 月的不带息的商