第六章税收、、节.pptVIP

（三）所得税的类型 1、分类所得税 所谓分类所得税，是针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额进行课征的那一类所得税。 分类所得税在个人所得税中使用较多，其计税依据的基础是法律所确定的各项所得，而不是个人的总所得。 这类所得税的税率，多为比例税率或较低的超额累进税率。 * * 第九十四页，共一百四十五页。 分类所得税的优缺点 优点 （1）征管简便，可以通过源泉扣缴的办法，一次性征收，减少征纳成本； （2）可按照不同性质的所得分别课征，实行区别对待，贯彻特定的政策意图 缺点 （1）不能按纳税人真正的纳税能力课征，无法有效地贯彻税收的公平原则要求。 （2）分类征收容易导致纳税人行为的变化，产生逃避税问题和经济效率的扭曲 * * 第九十五页，共一百四十五页。 2、综合所得税 所谓综合所得税，是将纳税人一定时期内各项不同性质的所得加以合并，减去法定减免和各种扣除后，综合确定税基和税率进行计征的那一类所得税。 这类所得税，通常是将纳税人的所有所得，不论其来源、渠道或形式，加总计算，再按其企业、个人或家庭不同情况准予扣除不同项目的金额，以其余额按比例税率或超额累进税率课税。 这种税制量能课税，比较符合税收的公平原则，但征纳手续比较繁杂，需要纳税人有较高的依法纳税意识，征收机关有较为有效的稽征监控办法，否则容易产生逃税现象。 * * 第九十六页，共一百四十五页。 3、分类综合所得税 分类综合所得税，又称混合所得税，它是将分类所得税和综合所得税的优点综合在一起，实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税制度。 （1）交叉型的分类综合所得税 对纳税人的各项分类所得先按比例源泉扣缴，然后对其全年总所得超过规定数额以上的部分，综合加总，按累进税率计税，源泉扣缴的税款可以在结算时予以抵扣，多退少补。 （2）并立型的分类综合所得税 对某些所得分项计征，按特定的标准、税率征税，年终不再计入总所得中；而其余大部分所得项目要合计申报纳税，按累进税率计税。这种税制与分类所得税的差别在于，分类所得税往往采用源泉扣缴的办法，扣缴完后不再纳税，而并立型的分类综合所得税，除少数项目分立征收外，其他大部分所得项目仍要综合计征。 * * 第九十七页，共一百四十五页。 （四）所得税的课征方法 1、源泉扣缴法 在所得发生的当时当地征税，由支付人在支付收入时，将领取者应交的所得税款扣除下来，直接缴纳到国库，即由支付人代扣代缴所得税。 优点 缺陷 所得一经发生即行征税，可以使税款及时入库； 支付人替税务机关扣缴税款，因不是其自己负担税款，但同时付有纳税的连带责任，故较能做到据实扣缴； 由于不需要纳税人直接申报和纳税，可以节省征收和申报的相关费用，减轻纳税人因纳税而产生的痛苦感。 只适用于部分所得，无法适用于全部所得，特别是对营利所得无法进行源泉扣缴 * * 第九十八页，共一百四十五页。 2、申报法 多用于企业或个人营利所得的税款征收上，纳税人在年度终了后的一定时期内，按税法规定的要求，自行填写所得税申报表，自行测算各项所得额、允许扣除的费用和减免以及应纳税额，由税务机关调查审核后完税。 优点： 按照纳税人的实际收入总额征税，采用累进税率，体现所得税量能征收的公平原则 缺陷： 要求纳税人有较高的纳税意识，对税收政策和制度较为熟悉，能准确计算应纳税款，要求税务机关有较高的征管水平和较强的查缉能力 * * 第九十九页，共一百四十五页。 3、推定法 又称估征法，是依据纳税人所表现的某些外部特征，推定纳税人的所得，再按率征收。 推定法对源泉扣缴法和申报法等征纳程序上难以掌握的所得，可以起重要的补充作用，尤其对偷逃税款严重、稽征困难的行业和纳税人，可以起约束和惩罚的作用。 但从外部特征推定所得，难免主观臆断问题，而且容易导致贪污受贿等不良行为，因此只能充当补充的征税方法。 * * 第一百页，共一百四十五页。 （五） 所得税的演变过程 所得税主要包括个人所得税和公司所得税，公司所得税的产生晚于个人所得税。所得税在其发展过程中，表现出以下发展趋势： 1、从临时税发展为永久税 2、从比例税演变为累进税 所得税类税负不易转嫁，当市场经济的自发运行导致贫富日益分化，需要政府直接干预以克服这种状态时，所得税类将成为承担这一任务的主要工具和手段。所得税从比例税率转向累进税率，是政府介入社会公平分配的需要。 3、从分类所得税