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主要税收的计算方法(5) 消费税的计算 ▲在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征一道消费税。 ▲征收办法: 从价定率(价:不含税销售额)和从量定额(量: 销售、移送、收回或进口数量) 印花税的计算 ▲印花税是对书立领受购销合同等凭证行为征收的税款, 实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额, 购买并一次贴足印花税票的交纳方法. 第三十一页，共三十九页。 主要税收的计算方法(6) 企业所得税的计算 ▲应交所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率 其中: 应纳税所得额 = 会计收益 ± 调整项目 ▲调整项目: 1.无形资产固定资产开发支出(已形成资产部分)不能在税前列支 2.所得税款不得在税前列支 3.高于正常商业贷款的利息支出不得在税前列支 第三十二页，共三十九页。 主要税收的计算方法(7) 4.不属于公益救济性(经过民政部门统支统配的九大基金, 如宋庆龄基金、希望工程基金、红十字基金、赈灾基金、老年基金等)的捐赠支出, 不得在税前列支 5.罚款、滞纳金不得在税前列支 6.财产损失(包括坏账)未经税务机关批准不得在税前列支 7.企业员工的医疗保险、住房公积金、退休金、工会经费、教育经费等可在税前列支 8.在中国境内发生的RD费用比上年高出10% 第三十三页，共三十九页。 主要税收的计算方法(8) 以上部分, 经税务机关批准, 可按超出部分的50%抵扣所得税(在有盈利的情况下) 9. 购买国产设备,按购买款额的40%抵扣应纳税所得, 当年不够抵扣的, 可继续留抵5年 ▲所得税抵补亏损的规定: 发生年度亏损, 可连续用以后年度的应税所得进行弥补, 但不得超过5年 第三十四页，共三十九页。 税收征管的若干规定(1) 自领取营业执照之日起30天内,向当地税务机关申请办理税务登记. 从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起15天内,按照国务院财政税务主管部门的规定设置账簿, 根据合法有效凭证记账,进行核算; 并将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案. 会计账簿、会计凭证、会计报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年. 第三十五页，共三十九页。 税收征管的若干规定(2) 已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 税收征管的原则是“税收保全, 强制执行”. 由于不可抗力或财务会计处理上的特殊情况, 纳税人不能按期进行纳税申报的,经税务机关核准, 可延期申报, 但最长不得超过3个月. 无故不进行纳税申报者, 处以2000元以下罚款; 税务机关催其报税仍不报送者, 处2000元以上10000元以下罚款 第三十六页，共三十九页。 税收征管的若干规定(3) 纳税人未按规定期限缴纳或解缴税款,税务机关除责令限期缴纳外, 应当从滞纳税款之日起, 按日加收2‰的滞纳金. 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的多缴税款, 可以向税务机关要求退还. 骗税, 伪造、虚开、非法出售增值税发票者, 最高可处以死刑, 单位负责人负连带责任 第三十七页，共三十九页。 税收征管的若干规定(4) 偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额超过1万元(人民币)的，构成偷税罪. 依刑法规定, 犯抗税罪, 情节严重的, 处3年以上7年以下徒刑, 并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金. 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的, 处5年以下有期徒刑、拘役,并处或单处2万元以上10万元以下的罚金 单位犯虚开增值税发票、用于骗取出口退税、 第三十八页，共三十九页。 内容总结 中国财务会计与税务制度。1992年11月30日《企业会计准则》和《企业财务通则》发布。如出口退税、为生产出口产品而进口的原材料免关税等。▲享有财政返还（退库）（指“二免三减半”）。▲不予抵扣项目: 企业购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。▲应交营业税=营业额× 营业税率（5%-10%）。并将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案.。已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。税务机关催其报税仍不报送者, 处2000元以上10000元以下罚款。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的多缴税款, 可以向税务机关要求退还.。税收征管的若干规定(4) 第三十九页，共三十九页。 中国财务会计与税务制度 第一页，共三十九页。 中国企业财务与会计制度 中国的财务会计改革 中国会计事务管理机构 中国会计法规体系 中国企业财务制度 中国税法有关问题的解说 第二页，共三十九页。 中国的财务会计改革(1) 1.1.1 改革开放以前的中国会计—苏联模式 严格的“三段平衡” 看不懂的报表 报账型的会计核算 无法适应国际经