工程经济(3.6)--增值税税收筹划案例分析.pdfVIP

案例 ：增值税税收筹划案例分析 3 汇海塑业有限责任公司是增值税一般纳税人，下设 3 个非独立核算的业务 经营部门：零售商、塑料制品加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和 销售货物的，工程安装施工队主要是承接安装和维修等业务，并且此安装工程 是包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看，其每一笔收入 都是由销售货物——设备和材料价款以及非增值税应税劳务和安装工时费两部 分组成。 现在有一个较为可行的方法，就是走企业改制分立的道路，即把原工程安 装施工队独立出来，单独办照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。根据 现行营业税征税政策规定，安装业务收入应纳 3%的营业税，这比原按 17%纳增 值税会降低不小的税负。 先假定公司 2011 年度取得包工包料安装收入 500 万元，其中设备及材料价 款 340 万元，安装工时费收入 160万元，施工队独立前，应按混合销售纳增值 税：销项税额=500÷ （1+17%）×17%=72.65，假定可抵扣进项税额为35 万，则 应纳增值税=72.65-35=37.25，税负率为37.25÷500×100%=7.45%。 若施工队独立后，设备和材料的供应问题，施工队可不管此事，它只负