高校电子课件：财会知识（第二版）.ppt

感谢观看 项目六 解决常见会计问题 重点掌握库存现金的清查 能够编制银行余额调节表 会解决常见会计问题 目录 Contents 本章内容 下班前，出纳员何阳习惯性的打开保险柜进行库存现金盘点，发现保险箱里的现金总数和 “库存现金日记账”上记载的余额数似乎不一致，再清点一次，还是有出入。“怎么会不一样呢？是不是放其他地方去了？”他自言自语地，翻箱倒柜也找不出钱跑到哪里去了，急得满头大汗的何阳赶紧去找主管李健：“我的账目并没有问题，现金也没放别的地方，但现在就是两者对不上，到底是哪里出问题了呢？” 情境导入 任务一 出纳的烦恼 知识技能1 清查库存现金 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。 任务一 出纳的烦恼 知识技能1 清查库存现金 1.清查方法：库存现金采用“实地盘点法”进行清查 任务一 出纳的烦恼 2.清查现金 的内容 是否挪用现金 是否白条抵库 是否超限额留存现金 账款是否相符等 知识技能1 清查库存现金 任务一 出纳的烦恼 注意 “库存现金盘点报告表”具有双重性质,它既是盘存单，也是账存实存对比表；既是反映库存现金实存数，用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析账实发生差异原因，明确经济责任的依据。 知识技能1 清查库存现金 3.清查过程：编制“库存现金盘点报告表” 任务一 出纳的烦恼 知识技能1 清查库存现金 任务一 出纳的烦恼 3.清查过程：编制“库存现金盘点报告表” 将实存金额与账存金额相核对，确定盈亏，并对差异进行分析和调整。 知识技能1 清查库存现金 任务一 出纳的烦恼 4.清查结果处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因前 借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险公司） 管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后 库存现金数账面余额 通过“待处理财产损溢”科目核算 知识技能1 清查库存现金 任务一 出纳的烦恼 4.清查结果处理 库存现金数账面余额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因前 查明原因后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款 知识技能1 清查库存现金 任务一 出纳的烦恼 4.清查结果处理 如库存现金短缺5元，是由出纳保管不善造成的，应由出纳承担，正确的处理如下： ①根据表6-1的“库存现金盘点报告表”，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5 贷：库存现金 5 ②短款为出纳人员保管不善造成的，应由其负责，作如下会计分录： 借：其他应收款—何阳 5 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5 知识技能2 银行存款的清查 1.清查方法：与开户银行核对账目 将本单位的“银行存款日记账”与开户银行提供的单位“银行对账单”逐笔核对的方法进行清查。 任务一 出纳的烦恼 知识技能2 银行存款的清查 2.清查结果分析 任务一 出纳的烦恼 银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次； 银行存款日记账与银行对账单不符的原因有2种： 1）记账差错 2）未达账项 未达账项 是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已登记入账，另一方尚未入账的账项。 未达账项有4种类型，请同学回答？ 知识技能2 银行存款的清查 2.清查结果分析 任务一 出纳的烦恼 未达账项的四种情况 知识技能2 银行存款的清查 3.清查结果的处理： 任务一 出纳的烦恼 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行存款余额调节表 任务一 出纳的烦恼 银行存款余额调节表：银行存款余额调节表只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额。银行存款余额调节表不属于会计凭证的范畴。 3.清查结果的处理： 注意 知识技能2 银行存款的清查 任务一 出纳的烦恼 【例6-1】武汉市阳光股份有限公司2019年4月30日银行存款日记账的余额为83 000元，银行转来对