高校电子课件：行业会计比较（第八版）.ppt

第三节 仓储、装卸和配送业务核算 配送业务生产经营的特点： 1.配送业务是从物流企业至用户的一种特殊送货形式。 2.配送业务是运输与其他活动共同构成的组合体。 3.配送业务是送货到户式的服务。 第三节 仓储、装卸和配送业务核算 （二）配送业务的核算 1.配送业务成本项目 分拣配货的成本项目可分为分拣配货直接费用和营运间接费用两项。 第三节 仓储、装卸和配送业务核算 （1）分拣配货直接费用 分拣配货直接费用是指物流企业因配送业务的需要，对货物进行分拣及配货而发生的直接费用，主要包括以下几个明细项目： ①人工费用，指从事分拣及配货作业人员的工资、津贴、补贴、奖金等。 ②材料费，指在分拣及配货作业中所消耗的各种材料。 ③折旧费，指分拣机械按规定计提的折旧费用。 ④修理费，指为使分拣机械正常使用而发生的修理费用。 ⑤其他费用，指不属于以上项目的分拣及配货的直接费用。 第三节 仓储、装卸和配送业务核算 （2）营运间接费用 营运间接费用是指物流企业的营运部或分公司为管理和组织分拣及配货的营运生产所发生的管理费用和业务费用。 第三节 仓储、装卸和配送业务核算 2.配送业务成本核算 （1）配送直接费用的核算 物流企业配送货物所发生的配送直接费用应根据“工资费用分配表”“耗用材料汇总表”“固定资产折旧费用计算表”及各种发票、单据等，直接列入各个环节的成本，借记“主营业务成本——配送支出（堆存费用）”“主营业务成本——配送支出（分拣配货费用）”“主营业务成本——配送支出（配装费用）”“主营业务成本——配送支出（运输费用）”等账户，贷记“应付职工薪酬”“原材料”“累计折旧”“银行存款”等相关账户。 第三节 仓储、装卸和配送业务核算 （2）营运间接费用的核算 物流企业配送业务各环节的营运间接费用，先在营运间接费用的配送营运部或分公司明细账中归集，借记“营运间接费用——配送营运部”账户，贷记“应付职工薪酬”“原材料”“累计折旧”“银行存款”等相关账户，期末再将归集的营运间接费用按堆存、分拣配货、配装、运输等业务直接费用的比例进行分配，分配及核算方法与前述相同。 第三节 仓储、装卸和配送业务核算 3.配送业务收入核算 配送业务收入是指物流企业根据客户要求对货物进行分拣配货、配装、运输等服务时取得的收入。企业营运部门应根据配送合同填列“配送作业单”。业务进行过程中“分拣配货”“配装”“运输送达”等各环节完成作业后均应在“配送作业单”上签字，月末营运部门将“配送作业单”按客户进行汇总，编制“配送作业月结单”。财务部门对营运部门转来的“配送作业月结单”进行审核，审核无误后据以确认配送收入，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入——配送收入”账户；收到货款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。 第九章 旅游餐饮服务企业会计 思政短语 会当凌绝顶，一览众山小。 ——唐?杜甫《望岳》 本章主要内容 第一节 第二节 第三节 旅游餐饮服务企业会计的特点 旅游经营业务的核算 餐饮经营业务的核算 服务经营业务的核算 第四节 学习目的与要求 目的：掌握旅游、餐饮和服务企业特殊业务的 会计核算方法。 要求：首先要了解旅游、餐饮和服务企业的会计 核算的特点；其次，要理解这些行业与其他行业 不同的特殊业务的核算方法，进而掌握对这些特 殊业务进行会计处理的技能。 系统性 配套性 核算对象的多样性 生产、销售和服务 成本核算的特殊性 国人出境旅游、外宾入境旅游 货币核算的涉外性 第一节 旅游餐饮服务企业会计的特点 旅游业、餐饮业和服务业均是以服务设施为条件，向消费者提供劳动 服务的服务性行业，旅游餐饮服务企业是我国第三产业的重要组成部分。 第二节 旅游经营业务的核算 旅行社规范 分类 经营国内旅游业务、入境旅游业务和出境旅游业务的旅行社 经营国内旅游业务和入境旅游业务的旅行社 第二节 旅游经营业务的核算 旅行社营业收入的核算 在一定时期内提供各种劳务的全部收入 组团社营业收入 接团社营业收入 营业成本、营业费用、辅助营业支出和管理费用、财务费用 旅游经营业务营业成本的核算 直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出 第二节 旅游经营业务的核算 旅行社的营业收入 ：指旅行社通过各项经营业务所得的全部收入，包括旅行社按照规定的旅游服务收费标准，在一定时期内提供各种劳务的全部收入。 具体包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入和其他服务收入。 “主营业务收入” → “本年利润” 组团社营业收入的核算 1.编制“报价单” 组团社在收费方式上通常采用包价形式，与旅游者一次结算费用。 2.审核“旅费汇款水单” 按照国际惯例，国外旅游机构申请入境旅游需于旅游者入境日15天前，通