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现阶段财务报表重大报错详情 　　摘要：日趋残酷的竞争给中小企业的立足与发展形成了严峻的考验。中小企业为了实现利润增长、股东权益最大化的目标不断扩大生产经营规模、提高信息技术的应用水平、引入先进的生产技术体系，这样就会使得企业的经营活动更多样化，业务内容更加繁杂，对企业的会计报表的编制、以及财务信息的披露就有了更高的要求。于是，在财务人员在进行会计核算时出现差错与纰漏的可能性也大幅增加，并使审计工作的难度与工作量也有所增加，给审计人员形成了一个全新的挑战。在这种背景下，重大错报风险识别与评估应当受到重点的关注，作为一种能适应不断变化的社会经济环境的手段，它存在以下问题。 　　关键词：财务报表；风险评估；会计 　　一、财务报表层次重大错报风险的识别、评估现状 　　（1）收集信息零散，系统性不足 　　注册会计师要有效的识别出财务报表重大错报风险，就要对被审计企业的情况及其所处行业的相关情况有所认识，并且相关信息要构成一个有机的整体。就目前的情况来看，许多中小型会计师事务所在了解被审计企业及其所处行业的相关信息时，所获取到的资料是极零散、极缺乏整体性的。注册会计师容易失去主动权，在进行实质性程序时，如果审计人员发现某个账户有异常之处，才会意识到要去关注可能对该账户产生影响的行业现状等情况。 　　（2）经验主义严重 　　在实际的审计工作中存在这样的情况，某些中小会计师事务所的审计人员在对重大错报风险进行评估时，盲目依靠自己的主观判断，认为自身具有丰富的工作经验，只需粗略查看企业财务的报表，与企业负责人进行简短的交流便可轻而易举地对重大错报风险进行评估，这是对重大错报风险的误读。当前企业经营手段各式各样，舞弊方式也不断更新，在这样的情况下，审计人员单凭自己的经验、直觉去识别和评估重大错报风险是行不通的，要达到有效的识别与评估重大错报风险这一目标，注册会计师应适当改变经验主义的思想。 　　（3）审计人员缺乏相关知识储备 　　在进行审计工作之前，注册会计师应当先了解该客户的基本信息，包括经济环境、行业情况、发展战略、管理方式以及其他潜在的运营风险，只有这样才有利于准确地评定错报风险的等级。因此，要求注册会计师在掌握本专业技能之外还要掌握相关专业知识如企业管理等。但目前某些中小型会计师事务所的工作人员的知识储备不能满足日益复杂的审计工作，他们对于本专业以外的技能知识极少涉猎。并且，中小会计师事务所以往承接的业务大部分是审计与会计业务，对其他知识层次的业务接触较少，因此中小会计师事务所审计人员对其他领域的知识缺乏了解。中小会计师事务所审计人员对相关知识储备的欠缺成为识别与评估重大错报风险的一大阻碍因素。 　　二、报表层次重大错报风险的成因 　　（1）宏观经济因素 　　任何一个企业的发展状态和国家的宏观经济形势都有着十分紧密的联系。如果国家的经济处在上行阶段，那么企业的状态也将朝着良好的趋势发展，如果国家的经济变得萧条甚至陷入经济危机，企业的发展速度也相应变得较缓慢：客户大量流失，在激烈的市场竞争中失去优势，经营出现亏损，最终导致企业出现财政危机。在经济萧条阶段，政府会采取一定的经济手段例如紧缩性货币政策，这一举措必然会影响企业的正常运作，没有运用适当的应对措施可能导致企业陷入财务困境，从而出现财务报表层次重大错报风险。 　　（2）战略风险因素 　　战略规划在很大程度上决定着企业的前程和命途，倘若企业不顾及现有资金、管理者能力、顾客群体等因素的制约而一味地扩大生产规模、随意地进行多元化，必然导致经营陷入困境。企业一旦在经营方案中做出选择，就意味着在市场竞争中确立起战略目标。假若企业没有根据企业的实际情况来制定战略目标，就很大可能導致设定下的目标与企业的实力存在较大出入，在这种情况下企业报表重大错报风险出现的概率会大大提升。 　　（3）内部治理因素 　　这里所指的内部治理是企业的内部控制与企业的治理。企业治理是指监督和制衡有关人员的权力，有效的企业内部控制与治理，能够大大降低报表层次重大错报风险发生的概率，并且能提升会计信息的质量，以便更好地为企业的决策提供有效的帮助。有的学者在研究中发现，如果企业的前三大股东能够组成会计信息审计委员会就能使错报风险大大降低，而导致错报风险出现的最主要因素是企业管理层人员出现了财务舞弊行为。因此，非国有控股、股权的过于分散或者高度集中、内部控制体制存在漏洞和外部董事所占比例过低等内部治理因素的存在增加企业财务报表重大错报风险的概率。 　　三、报表层次重大错报风险的防范对策 　　（1）明确审计范围和审计内容 　　1.确定审计范围 　　在进行报表层次重大错报风险的