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浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进
摘要:内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的,为提高营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。本文重点概述我国上市公司内部控制信息披露现状及存在的问题、分析其原因,继而提出相关解决对策。
关键词:上市公司;内部控制;信息披露;监管
近年来,国内一些知名企业的财务造假丑闻的曝光与内部控制失效的案例无一不给我们敲响警钟。从《中国上市公司2018年内部控制白皮书》公布的情况来看,我国上市公司内部控制主要存在整体水平有待提升等七个方面问题,其中,资金活动、资产管理、财务报告等关键环节仍是上市公司内部控制缺陷发生的重灾区。
一、上市公司内部控制信息披露中存在的问题
(1)相关法规不完善
首先,法规不全面。只是笼统的规定上市公司必须在年度报告或是单独的自评报告中披露公司内部控制情况。另外,是否必需注册会计师审计、审核自评报告具体应遵循什么标准,现有法规都较为模糊。其次,不同法律法规缺乏一致性和衔接性。
(2)缺乏正确认识
一方面,没有意识到内部控制信息披露对公司所产生的鞭策效用及利用内部控制披露向外界传递积极信号的效用。另一方面,不重视对公司运营文化、员工素质及公司行为者的控制披露。
(3)未完全执行相关规范指引
2011年,唐健在该年度我国的上海上市公司中,随机抽取了80家公司的内部控制信息披露内容并且做了相关的研究和分析,他统计发现,有许多公司却并未按照指引规定进行披露。
(4)披露流于形式
对于公司的重大缺陷和不足,很多公司选择避而不谈。另外,公司出具的内部控制自评报告经由注册会计师审评的上市公司也屈指可数。
(5)披露方式单一
披露方式过于单一化,仅仅是在指定的官方网站上公布,主要的内容是内部控制报告以及注册会计师专项审核报告。
二、上市公司内部控制信息披露问题的原因
(1)监管惩处力度不够
缺乏操作性,缺乏监督,缺乏威慑力和监管与处置不严。大惩小戒,不触及法律上违反上市公司实际披露就给予小惩罚,罚款却不停禁公司经营。
(2)不同职能部门之间未形成合力,缺乏沟通
我国证监会、上交所与深交所作为市场监督的三大机构,未形成统一的披露标准与要求,在内部控制信息披露的格式、内容以及时间上均有所差异。
(3)缺乏披露动机
目前大多数上市公司在内部控制信息披露上避重就轻、报喜不报忧,呈现内部控制信息披露与上市公司经营业务的复杂性成正相关,与公司规模成负相关的状况。
(4)责任主体不明确
主体和主体的责任的定义模糊,公司的内部控制负有监督和审查的责任只指出审计部门或监事会,问题是各自到底谁负责,未有详细条例的规定。
三、对完善内部控制信息披露的建议
(1)针对监管机构的建议
1.立法部门制定统一要求的相关规定。出台的相关规定应统一明确上市公司内部控制信息披露内容、格式,时间点等要求,披露范围应由“物控”扩大到“人控”,不仅仅只披露公司对实物的控制,还应涉及公司运营文化、员工素质及公司行为者的控制。
2.监管部门建立合理有效的奖惩机制。监管部门应对建立良好内部控制系统并进行详细披露的上市公司予以合理的政策优惠,如放宽贷款等,以此对同行业起到激励作用。对违反内部控制信息披露规范要求的公司,监管部门还应形成具体处罚条例。
3.审计机构加强审计内部控制信息的质量。展望未来改革方向,建议相关监管部门通过内外合璧方式解决问题,即完善内部治理和加强外部治理,从内外两方面着手共同完善内部控制信息披露。一方面从公司内部做起加强其对部控制的审计,真正做到符合真实情况,遵从相关法规,另一方面从外部强制规定当上市公司出具的内部控制自评报告时,必须经由注册会计师来审计,为信息增强法律责任保障。
(2)针对公司的建议
1.企业管理层可通过参加培训学习,提高内部控制意识。一方面,在强制披露内部控制信息的情况下,管理层出于受托责任的压力不得不重视公司内部控制。另一方面,公司管理层还应认识到市场经济条件下的投资者作为理性人只有在获得公司详细、真实的财务信息和内部控制信息状况下才会确信公司具有投资价值。
2.建立公司内部控制问责机制。建立一套内部控制问责机制。董事长、总经理、财务负责人及公司内部审计人员都应作为内部控制信息披露的关键人,将定责、履责、考责、问责层层推进。同时,还应事前理清部门职责,对各负责人及其内设机构的
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