我国电子商务与税收.docxVIP

我国电子商务与税收 　　摘要：随着我国电子商务的迅猛发展，税收征管不到位、线上线下税负不公、税款流失等税收征管问题越来越突出。因此，2018年8月31日，全国人大常委会通过了《电子商务法》，对电商纳税问题进行了专门的规定，并于2019年1月1日起正式施行。本文就《电子商务法》实施前的电子商务税收征管现状，简要分析实施电子商务法的重要意义。 　　关键词：电子商务;税收;税收征管 　　据统计，2018年我国社会消费品零售总额380987亿元，其中，全国网上零售额90065亿元，比上年增长23.9%。网上交易中，实物商品网上零售额70198亿元，增长25.4%，占社会消费品零售总额的比重为18.4%。不仅实物商品线上消费升级，而且，发展新动能不断涌现，线上服务性消费占比达44.2%，与实物消费平分秋色。这样的交易额提醒着我们，电子商务已作为一个重要角色，登上了我国经济发展的舞台，对我国现有的金融、税收、法律等许多制度体系提出了新的挑战。那么，一方面，是我国电子商务的迅猛发展;另一方面，我国的电子商务税收征管状况怎样呢？ 　　一、实施《电子商务法》前，我国电子商务的税收征管现状 　　（一）电子商务登记制度不健全 　　2014年，我国出台了网络交易管理办法，该办法规定，在我国从事网络交易的自然人应当向第三方交易平台提交包括姓名、地址在内的个人真实信息，而没有规定必须进行工商登记，自然也就不需要进行税务登记。由于这一规定，之前个人网店一直是不需要缴税的，所以规模数量极其庞大。也正是因为不用缴税，他们可以用很低廉的价格销售产品，使消费者得到极其实惠的商品和服务。税务登记是税收管理的前提和基础，自然人电商的交易不需要经过工商行政部门的批准，税务行政部门很难获取电商卖家真实的交易资料，征税也就无从谈起。 　　（二）个体电商开户门槛较低，进一步加大了网上网下税负不公 　　我国电子商务的运营模式有三种主要形式：企业对企业，企业对消费者，个人对个人，分别被称为b2b、b2c、c2c。其中的企业对企业模式，因其交易量大，购销双方一般都需要有正规的交易凭证才能入账，因而通常都会正常开发票并缴税。自然人电商在开户时无需办理工商登记和税务登记，一定程度上诱导了b2c冒充c2c，出现了众多的“披着羊皮的狼”，以此逃避税收征管。 　　（三）电子商务在交易中以费代税 　　部分电商平台对卖家收取平台费用，并且认为，客户的交易数据属于企业私有，而否认其公开性，试图通过垄断的方式获利，从而影响了税收监管。 　　（四）税收征管的电子技术水平跟不上电商发展的步伐 　　我国的税收征管手段相对于迅猛发展的电商贸易明显落后，各级税务部门网络化程度较低。而且，技能熟练、掌握财税知识、又精通计算机技术的复合型人才，也很匮乏。 　　（五）交易信息无纸化 　　传统的商业交易模式，几乎每笔交易都有相应的购销合同，购销发票等纸质的交易信息数据凭证，使得交易内容有迹可循。而电商交易则打破了传统的商业交易模式，购销双方通过专门的网络交易平台达成交易，其电子化的交易数据代替了传统纸质的交易数据，而且电子数据可以被轻易修改和删除并不留痕迹，使得税务机关以票控税的措施无法有效实施，税收稽查无法追踪查询交易信息的来龙去脉，难以获得准确、真实的交易信息资料。在电商和税务机关之间，信息严重不对称。 　　二、改进措施 　　（一）完善税收政策和征管措施 　　首先，应尽快厘清并确定电子商务的税收政策。根据电子商务交易的特点，具体规定需要缴纳什么税，以什么身份缴纳，在哪儿缴纳，明确电商的纳税义务，尽量缩小电商与传统商业企业在税收政策上的差距，解决现存的公平纳税问题。顺应“互联网+”的经济发展大趋势，逐步建立良性竞争机制，进一步建立整体税收制度改革下的公平社会竞争环境。 　　其次，建立完善电商税务登记制度。税务部门同工商、金融等其他相关部门一起，共同制定电子商务登记制度，完善现行的税收征管法，增加针对电商税务登记的相关规定。要求开展电子商务业务的经营户必须结合银行电子账户进行电子税务登记，由税务主管部门核发唯一的税务识别码。规定在电子商务运营过程中涉及的物流、资金流等相关信息的税收申报要求，以及各相关部门的信息交换的义务与责任，为税务机关实施有效的监控和管理提供法律上的依据。建立电商跟踪监测制度，通过电子印章、电子合同和电子会计档案等一系列一体化征管措施，逐步建立有利于税收征管的、良性竞争的电子商务税收环境。 　　（二）提高征管的网络技术水平 　　加快研发更先进的网上征税系统软件，建立完善的征税网络，全面推广电子发票。之所以造成大量的电商不缴税或少缴税、线上线