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增值税税率下降对制造业的影响 　　[摘要]2019年两会上，李克强总理作政府工作报告时指出，要深化增值税改革，将制造业、交通运输、建筑、房地产等行业的增值税税率再次实行下调政策，自2019年4月1日起开始实施。通过降低增值税税率，在逐步减轻制造业企业负担的同时，改善企业预期以及经营效果。文章主要概述了增值税及增值税税率概况、实施“营改增”以来制造业企业税务变化以及增值税税率下降对制造业的具体影响三方面内容，从集团企业角度、中小型企业角度分析增值税税率可能会带来的影响，同时从民众角度出发，阐述增值税税率下调后民众购买力的提升，可有效促进制造业的稳定发展。 　　[关键词]增值税税率;制造业;影响 　　[doi]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.32.068 　　税制改革是实现经济改革的一个重要途径，而不断调整税率是税制改革重要举措之一，直接影响经济的整体发展。我国自“营改增”实施以来，减轻了企业的税赋压力。随着经济的发展，需要不断审时度势，依据具体发展情况及时调整税率。增值税税率下调，将减轻制造业企业的税赋压力，对于制造业中部分企业的转型以及结构调整具有重要作用。 　　1增值税以及增值税税率概况 　　1.1增值税含义 　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种;征收对象分为一般纳税人和小规模纳税人;征收范围主要包括销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务等，银行销售金银业务、货物期货、寄售业销售委托人寄售物品等特殊项目也是在增值税增收范围内。除此之外，有些行为在增值税法中被视同为销售，也要征收增值税。 　　1.2增值税税率征收细则以及税率调整 　　销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物;提供有形动产租赁服务的适用税率为17%。原来适用税率为13%的，改为11%，有粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚等。适用11%税率的是提供交通运输业服务。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用6%税率。出口货物等特殊业务适用0%税率。小规模纳税人适用征收率为3%。对免税以及减税措施，也有相关具体规定。 　　自2017年7月至今，国家对增值税税率已经做了三次比较大的调整。第一次是自2017年7月1日起，原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%，这个调整涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品;第二次是2018年3月28日，国务院常务会议决定5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%;交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%;第三次就是在2019年3月21日，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物的税率、境外旅客购物离境退税物品的退税率等均有不同程度下降。专业人士称，此次增值税税率降幅较前两次会更大，涉及范围更广，具有不同于前两次的重要意义。 　　2实施“营改增”以来制造业企业税务变化 　　营业税改增值税以来，企业消除了重复征税，促进了企业与行业间、产业内的分工合作，极大地提高了生产效率，降低了企业的税收负担，减少了企业的运营成本。带给企业财税方面的具体影响，首先体现在企业财务管理行为的变化。“营改增”之后，企业营业税根据收入额实行全额征收，适用普通发票;增值税可以抵扣，企业购入的物资以及产品制造环节、收入的确定、利润和税的核算，其账户设置以及核算体系都要发生改变。其次就是对企业财务报表的影响，主要是资产负债表和利润表。由于成本的降低、税费的减少，使得企业税前税后的利润都有所上升，资产负债表整体也会发生改变。再次是对企业财务指标的影响。以往作为利润的抵减项目，营业税是计入主管业务税金附加的，“营改增”之后，因无法确认增值税对本期损益的影响程度，进而影响对企业财务指标的分析。最后是对会计核算产生的影响。营业税的征收比较简单，“营改增”后除了需要正确计算进项税额与销项税额，还需要规范使用增值税专用发票，对于一般纳税人而言，这些没有问题。 　　3增值税税率下降对制造业的具体影响 　　3.1对集团企业整体财务管理行为产生的影响程度较小 　　综合“营改增”带给企业财务管理行为、企业财务报表、企业财务指标以及会计核算的具体影响，上述几个方面在此次降低税率政策实施后依旧会有所变化，变化程度与范围不出其右。就规模比较大的制造企业来说，影响范围比