商业银行绩效评估概论.pptVIP

5）非利息支出 第一、薪金与福利支出。包括支付经营管理人员和职工的工资、奖金、养老金、福利费用，还包括银行缴纳的失业保险费、社会保险费等。 第二、各种资产使用费用。包括银行房产、设备的维修费用、折旧费用、设备房屋的租赁费用及相应税款开支。 第三、其他费用。包括业务费用、广告费用、出纳短款损失等。 第二十九页，共八十一页。 6）利润 利息净收入扣除提取贷款损失准备金后与非利息净收入之和，构成银行利润，随核算口径不同，银行利润有多个层次。 第一、税前营业利润。税前营业利润是营业收支相抵后的金额，该指标意义在于明确应税所得，税前营业利润扣除免税收入即为应税所得。 第二、税后营业利润。应税所得减去应付所得税后的余额，加上免税收入就得到了税后营业收入。该指标可以看作银行正常经营活动的最终结果，较好地反映了银行业绩，是进行绩效评价时的基本指标。 第三、纯利润。银行经营过程中可能发生一些特殊项目，如证券买卖、设备盈亏、会计处理方法变更等，这些特殊项目可以看作银行营业外活动，最终会影响到银行的盈亏状况，纯利润指标中包括这类特殊项目，是报表期银行全部活动的体现。但由于它包含了一些不常发生的营业外项目收支，反而不能准确反映银行的经营业绩。计算纯利润时，应将特殊项目净损益及相应所得税额并入税后营业利润中。最近一段时间，美国银行业已将证券买卖活动纳入非利息收支中，只缴纳一般所得税。 第三十页，共八十一页。 三、 银行现金流量表 现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。 财务状况变动的原因最终可归结为银行现金流量的来源、运用及增减变动。现金流量表反映这一动态的过程，而资产负债表仅是静态存量报表，不能揭示财务状况的变动原因。尽管利润表是一张动态报表，但着眼点是银行盈亏状况，不能反映银行资金运动全貌，也不能揭示银行财务状况的变动原因。现金流量表沟通了资产负债表和损益表，弥补了二者的不足，将企业的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期内银行资金的来源和运用情况，指出了银行财务状况的变动原因，这是现金流量表的主要作用。 现金流量表以现金变动为制表基础，以现金的运用、来源为反映对象，从考察动态化的角度组织内容。一般情况下银行现金流量表中的：“现金”概念专指现金资产，即一级准备。报表按等式“现金来源增加=现金运用增加”进行编制。 现金来源重要有三种途径：首先是营业中所得现金，其次是减少、出售非现金资产换取的现金，最后是通过举债、增加股本等从外部融资。现金运用也分为三个部分：即购买非现金资产、偿还债务本息、支付股利，仅从上述现金运用和来源的含义来看，两者不一定相等，差额等于现金资产的变动额，换一个角度看，将现金资产视为普通资产，它的减少也可以带来其他资产的增加，或是负债减少，因而现金减少可以看作特殊的资金来源，同样，现金资产的增加也可以看作是特殊资金运用。 第三十一页，共八十一页。 1、银行现金流量表的具体内容 下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。 第三十二页，共八十一页。 1）现金来源 现金来源 ? 营业 ? 净利润 （98） 非付现费用 ? 折旧、预提费用 16 提取贷款损失准备 255 其他 （19） 营业所得现金 154 资产减少 ? 现金与存放同业 657 证券投资 199 交易账户证券 75 同业拆出与回购协议下证券持有 147 其他资产 28 负债增加 ? 短期债务 479 长期债务 -- 其他现金来源 4 现金来源合计 1897 ? 第三十三页，共八十一页。 2）现金运用 现金运用 ? 股息支出 36 资产增加 ? 证券投资 -- 贷款 590 其他 -- 负债减少 ? 存款 1089 长期借款 22 其他债务减少 116 其他现金运用 44 现金运用合计 1897 ? 第三十四页，共八十一页。 2、银行现金流量表的分析 1）现金来源分析 2）现金运用分析 第三十五页，共八十一页。 1）现金来源分析 1、经营中所得现金。这一部分是由净利润扣除应计收入，加上非付现费用构成。在会计核算中设置非付现费用是为了使净利润更真实反映银行盈亏状况，但非付现费用仅在账面上得以处理，并未导致现金流出，因而将这一部分加回到净利润中。同理，应计收入并非真实现金流入，也应扣除。银行非付现费用一般包括预提费用、计提折旧、提取贷款损失准备、递延税款贷项发生额等。。 2、资产减少所得现金。包括减少