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1985年—1993年发布《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，对私营企业生产经营所得和其他所得，按35%的比例税率征收所得税。 1994年的财税改革，统一内资企业所得税；外资企业所得税的税率为30%，再加上3%的地方所得税。 第九十四页，共一百四十四页。 企业所得税基本概念 税基：纳税企业的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失等支出后的净所得额。 纳税主体：国有企业，集体企业，私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业），联营企业，股份制企业，有生产经营所得和其他所得的其他组织。 第九十五页，共一百四十四页。 应纳税所得额（万元） 税率（%） 1．（10，+∞） 33 2．（3，10） 27 3．（0，3） 18 中国企业所得税税率 第九十六页，共一百四十四页。 企业所得税在税收收入中的地位及其构成 2001年，我国企业所得税收入为2122.46亿元，比上年增长47.1%，企业所得税收入占税收收入的比重，达到了13.99%，成为我国第二大税种。其中，中央833.2亿元，地方12887.7亿元。 第九十七页，共一百四十四页。 我国中央政府的所得税主要来自国有企业所得税中的一部分。其它所得税，如集体企业所得税、外资企业所得税、私营企业所得税和个人所得税都是地方固定收入。我国中央政府的所得税收入只占整个政府所得税收入1/4。 第九十八页，共一百四十四页。 年份 税收收入 其中：内资企业所得税 小计 比重% 1991 2883.45 546.23 18.94 1992 3165.3 561.09 17.73 1993 4118.29 521.36 12.66 1994 5070.79 639.73 12.62 1995 5973.75 753.14 12.61 1996 7050.61 811.52 11.51 1997 8225.51 931.65 11.33 1998 9092.99 856.27 9.42 1999 10314.97 1009.38 9.79 2000 12665.8 1444.65 11.41 2001 15165.47 2121.89 13.99 1991—2001年 企业所得税占税收收入总额的比重 单位：亿元 第九十九页，共一百四十四页。 企业所得税占财政收入和GDP的比重比较 2001年，我国企业所得税（全部）为2635.06亿元，财政收入16386.04亿元，GDP为95933.30亿元。企业所得税占整个财政收入的比重为16.08%，占GDP的比重为2.75%。 澳大利亚所得税（含个人所得税）提供了财政收入的73%，美国60%、波兰57%。 第一百页，共一百四十四页。 所得税占GDP比重的国际比较，1993年 第一百零一页，共一百四十四页。 企业对经济的影响 短期影响 长期影响 第一百零二页，共一百四十四页。 个人所得税宏观税收负担率的国际比较 合理的税收负担，不仅是社会经济资源科学分配的重要因素，也是税收职能作用能否充分发挥的重要前提。 影响个人所得税税收负担的因素： 生产力发展水平 政府职能范围 税制结构 第六十二页，共一百四十四页。 个人所得税宏观税收负担率的国际比较 个人所得税宏观税收负担率:个人所得税占国内生产总值的比重 根据国际货币基金组织的《1993年政府财政统计年鉴》： 印度：1.13% 印度尼西亚：1.10% 泰国：2.1% 罗马尼亚：7.86% 美国：10.5% 加拿大：15.1% 第六十三页，共一百四十四页。 我国个人所得税宏观税收负担率 第六十四页，共一百四十四页。 个人所得税微观税收负担率的国际比较 国别 年收入30000美元 年收入60000美元 年收入100000美元 ? 边际税率 平均税率 边际税率 平均税率 边际税率 平均税率 意大利 34.0 19.3 41.0 27.2 41.0 35.9 瑞士 50.0 29.1 50.0 39.6 50.0 45.8 法国 38.4 3.5 43.2 8.0 56.8 18.8 比利时 45.0 15.5 50.0 27.1 55.0 39.2 日本 15.0 0.8 20.0 7.0 55.0 28.5 英国 25.0 18.0 40.0 25.7 40.0