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五、专用发票开具联次及票样 发票联、抵扣联（购货方作为记账和扣税的凭证）、记账联（销货方作为记账的凭证） 第三十页，共四十九页。 六、专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。 限额 审批机关 10万元及以下 区县级税务机关 100万元 地市级税务机关 1000万元及以上 省级税务机关 第三十一页，共四十九页。 七、专用发票不得抵扣进项税额的规定 无法认证 纳税人识别号认证不符 专用发票代码、号码认证不符 第三十二页，共四十九页。 八、开具专用发票后发生退货或销售折让的处理 在购买方未付货款并且未作账务处理的情况下的处理： 在购买方已付货款或未付货款但已作账务处理的情况下的处理： 九、加强对增值税专用发票的管理 关于被盗、丢失专用发票的处理 关于代开、虚开专用发票的处理 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的处理 防伪税控系统开具的专用发票的管理 代开增值税专用发票管理 第三十三页，共四十九页。 四 发票管理6 6、发票的检查 （1）检查印制、领购、开具、领取和保管发票的情况； （2）调出发票进行查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料； （4）向当事者询问与发票有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 第三十四页，共四十九页。 7、发票违法行为的处罚 对有下述违反发票管理行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收其非法所得，并可处以1万以下罚款。这些行为主要包括以下六类： 未按规定印制发票、生产发票防伪专用品的行为 未按规定领购发票的行为 未按规定开具发票的行为 未按规定取得发票的行为 未按规定保管发票的行为 未按规定接受税务机关检查的行为 第三十五页，共四十九页。 第五章 税收管理服务 一 纳税服务 二 税务登记 三 帐簿、凭证管理 四 发票管理 第一页，共四十九页。 一 纳税服务1 追究法律责任 查处偷逃税案件 进行税务稽查 处理申报信息 为纳税人服务 第二页，共四十九页。 一 纳税服务2 （一）建立税法公告制度，向纳税人提供法律法规服务 （二）建立办税服务厅，以集中公开的方式向纳税人提供税前、税中、税后全方位服务 1、办税服务厅设置原则 2、办税服务厅设置的基本要求 3、办税服务厅的功能 第三页，共四十九页。 纳税人 办税 服务 大厅 窗口 税务 登记 纳税 申报 发票 审批 发售 税务 咨询 票证 开具 受理 待批 文书 资料 发放 银行 专柜 或税款 征收 第四页，共四十九页。 一 纳税服务3 （三）积极稳妥地发展税务代理事业，向纳税人提供社会中介服务 代理 委托代理 法定代理 指定代理 税务代理 第五页，共四十九页。 一 纳税服务4 1、税务代理的概念 指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 2、税务代理的起源及在我国的发展 3、税务代理的作用 4、税务代理的原则 客观公正 自愿代理 有偿服务 保守秘密 第六页，共四十九页。 一 纳税服务5 5、税务代理人 6、税务代理机构 7、税务代理的内容和形式 （1）办理税务登记、变更登记和注册登记；（2）办理除增值税专用发票以外的发票购领手续；（3）办理纳税申报或扣缴税款报报告；（4）办理缴纳税款和申请退税；（5）制作涉税文书；（6）审查纳税情况；（7）建账建制，办理账务；（8）开展税务咨询，受聘税务顾问；（9）申请税务行政复议； （10）国家税务总局规定的其他业务。 第七页，共四十九页。 一 纳税服务6 8、税务代理关系的确立和终止 （1）税务代理关系的确定 签订委托代理协议书生效是税务代理关系确立的标志。委托协议书应当明确具体载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他明确的事项。 （2）税务代理关系终止 1）自然终止 税务代理期限满，代理关系自然终止。 2）单方终止 第八页，共四十九页。 一、纳税服务7 （四）建立税务承诺制度，向纳税人提供承诺服务 第九页，共四十九页。 “一站式”服务 所有的涉税事宜都能在一个地点——办税服务厅完成。您办理税务登记、税务认定、领购发票、申请办理减免税、申报纳税和咨询税收政策等所有事宜，均可以到所在地主管税务机关设立的办税服务厅办理完毕 “一窗式”服务 所有办税服务厅均设立综合性服务窗口，涉税业务一般可在同一个窗口办理完毕，以减少排队和等待的时间。同