多媒体课件：税法学（第八版）.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4.3 关税的计税管理 4.3.3 完税价格的其他费用 4.3.3.1 一般方式进口货物的费用 以一般陆运、空运、海运方式进口货物的费用，其运输和其相关费用、保险费按照下列办法计算： （1）海运进口货物计算至该货物运抵境内的卸货口岸；如果该货物的卸货口岸是内河（江）口岸，则应计算至内河（江）口岸。 （2）陆运进口货物计算至该货物运抵境内的第一口岸；如果运输及其相关费用、保险费支付至目的地口岸，则计算至目的地口岸。 （3）空运进口货物计算至该货物运抵境内的第一口岸；如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，则计算至目的地口岸。 （4）陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应按该货物进口同期 运输行业公布的运费率（额）计算运费；按“货价加运费”两者 总额的3‰计算保险费。 4.3 关税的计税管理 4.3.3.2 其他方式进口货物的费用 邮运的进口货物，应以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可不另行计入运费。 4.3.3.3 出口货物销售价格的费用 出口货物的销售价格，如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。 4.3 关税的计税管理 4.3.4 完税价格的海关审定 4.3.4.1 关税完税价格审定的准则 现行《海关法》规定，进出口货物的完税价格按成交价格审定；成交价格不能确定时，由海关依法估定完税价格。这里包括两层含义：一是确定完税价格，必须以货物的实际成交价格为基础；二是纳税义务人向海关申报的价格，并不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。 对于不真实或不准确的申报价格，海关有权不予接受，并可按照税法规定对有关进出口货物的申报价格进行调整或另行估 定完税价格。 4.3 关税的计税管理 4.3.4.2 关税完税价格审定的要求 （1）进出口货物的收发货人应向海关如实申报进出口货物的成交价格，提供详实可靠的原始凭证及数据资料。 （2）海关为审查申报价格的真实性和准确性，可查阅能够反映买卖双方关系及交易活动的书面资料和电子数据。必要时，可以对与买卖双方相关联的第三者进行调查取证。 （3）海关对申报价格的真实性和准确性有疑问时，应将怀疑的理由书面告知进出口货物的收发货人，要求其以书面的形式作进一步说明。 （4）海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应将怀疑的理由书面告知进出口货物的收发货人，要求其以书面的形式作进一步说明。 （5）海关不接受申报价格，按照相同货物或类似货物成交价格的规定估定完税价格时，可与进出口纳税义务人进行价格磋商。 （6）进出口货物的收发货人可提供书面申请，要求海关就 如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明。 4.3 关税的计税管理 4.3.5 关税应纳税额的计算 4.3.5.1 关税的税额计算公式 （1）从价计征。从价税应纳税额的计算公式为： 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 （2）从量计征。从量税应纳税额的计算公式为： 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位税额 （3）复合计征。我国实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 复合税应纳税额的计算公式为： 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位税额＋应税进（出）口货物 数量×单位完税价格× 税率 （4）滑准计征。滑准税应纳税额的计算公式为： 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 4.3 关税的计税管理 4.3.5.2 关税的税额计算案例 【例题4-1】某公司某月进口货物一批，折合成人民币后完税价格为200万元，进口关税优惠税率15%；出口货物一批，离岸价格为1 200万元，出口关税税率20%。则该企业应纳的关税为：