多媒体课件：税收基础（第二版）.ppt

点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 城镇土地使用税 四 （六）城镇土地使用税的征收管理 2.纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 3.纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地主管税务机关负责征收。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 资源税 一 （一）资源税的概念及特点 资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内（包括领域及管辖海域）开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。 我国从1984年开始正式征收资源税。 2016年5月9日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号），资源税改革自2016年7月1日起在全国范围内实施。 2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过《中华人民共和国资源税法》，自2020年9月1日起施行。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 资源税 一 （一）资源税的概念及特点 资源税具有以下特点： 第二 第三 第一 对特定资源征税 具有对级差收入征税的特点 实行从价计征为主、从量计征为辅 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 资源税 一 （二）资源税的纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人，具体包括： ①在我国境内开采和生产应税产品的企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业以及外商投资企业和外国企业。 ②在我国境内开采和生产应税产品的非企业性单位，包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 ③在我国境内开采或者生产应税产品的个体经营者和其他个人。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 资源税 一 （三）资源税的征税范围 自2020年9月1日起，应税资源的具体范围，由《中华人民共和国资源税法》所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 资源税 一 （四）资源税的税率 资源税采用比例税率和定额税率计税。 《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。 对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行定额税率计征。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 资源税 一 （五）资源税应纳税额的计算 1.资源税的计税依据。 按照《资源税暂行条例》的规定，资源税应纳税额的计算主要包括从价计征和从量计征两种方法。资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量。 （1）销售额的确定。销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运输产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。 （2）销售量的确定。在从量定额计算方法下，计税依据是纳税人应税产品的销售数量和自用数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 资源税 一 （五）资源税应纳税额的计算 2.资源税应纳税额的计算。 （1）从价计征。在从价定率计算方法下，应纳税额等于应税产品的销售额乘以适用税率。计算公式为：应纳税额=销售额×适用税率 （2）从量计征。在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税产品的销售数量或者自用数量乘以定额税率。计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 资源税 一 （六）资源税的征收管理 1.纳税义务发生的时间 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。根据纳税人的生产经营、货款结算方式和资源税征收的几种情况，纳税义务的发生时间可分以下几种情况： （1）纳税人采取分期收款销售的，纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款销售的，纳税义务的发生时间