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营改增对西安餐饮业的影响研究 　　摘要：在我国税制改革中，营改增在我国发展过程中起着关键性作用。中央在2016年5月1日下达新指令，全面实施营改增试点，将房地产业、建筑业、生活服务业、金融业都纳入试点范畴。而餐饮业作为生活服务业的支柱，由于其与社会经济、民生息息相关，因此，本文对西安餐饮业现状作了详细的调查，综合分析了营改增对餐饮业的影响，根据分析结果对营改增后餐饮业的应对策略提出相应的政策建议。 　　关键词：营改增;餐饮业;税负 　　一、营改增相关理论概述 　　（一）营改增的必要性 　　1、营业税本身存在重复、多次征税的问题 　　营改增前，我国的营业税以销售总额作为基数，对于生产周期长、中间加工程序多技术复杂的产品而言，每进行一次实际交易均需缴纳营业税，每个环节的税款之间也不能相互抵扣，这势必造成对企业重复多次征税问题，很大程度上增加了企业的生产经营成本，稀释了企业利润，不利于企业经营的稳定性和可持续性。 　　2、改革的税收制度，“减税”政策获国家大力倡导支持 　　随着社会经济状况的发展，“国家账本”成为人们关注的话题，总而言之，归根结底就是减税。营改增的税制改革也就成为了政府所关注的一个重要问题，但随着经济发展缓慢的情况下，财政收入将面对巨大的压力，导致收支矛盾日益加剧，因此各大小企业的发展对财政收入至关重要，并以此来带动经济发展，使得国民的生活水平提高。所以进一步让营改增的范围扩大，使得其带动经济的发展，营改增就迫在眉睫。 　　（二）营改增的范围 　　在2016年5月1日前，很多行业都已经实施进行了营改增的试点实施，自2016年5月1日起，大面积扩张营改增政策，房地产业、建筑业、生活服务业和金融业四个行业都进行全面的营改增。中国將全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，并且增值税制度会更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。 　　二、营改增对餐饮业的影响 　　（一）对餐饮业财务决策的影响 　　1、增强企业投资能力 　　对于餐饮企业而言，营改增后固定资产和无形资产在购置时通过开具增值税专用发票的方式享受一次性的全额抵扣，节约资产购置成本的同时增强了企业的投资能力，通过不断引入新的软件设备缩短企业生产线周期，智能化的软件工具还可以创新客户服务方式，使企业客户服务更加便捷与高效，从而推动整个社会餐饮行业的供给侧改革和快速可持续发展。因此，营改增不仅有助于减轻餐饮企业税负，而且更有利于餐饮企业新的投资需求不断增加。 　　2、扩大企业筹资范围 　　首先，各类资本随着营改增改革不断深入对餐饮行业投资热度不断升温，并且随着消费不断升级，餐饮企业自身的融资需求也越发强烈;其次，营改增前餐饮企业在经营过程中主要以现金交易为主，市场监督相对缺失且对企业收入和成本的统计计量偏差较大。随着营改增后我国各种类型发票开具标准的明确以及对发票管理的严格要求，与此同时各类官方和第三方征信机制逐步完善，促使餐饮行业必改善和提高经营能力，有效降低了企业经营与信用风险，增加了企业筹资的“砝码”，有助于企业更加灵活快速的获得投资，大大拓宽了企业的筹资渠道范围。 　　（二）对餐饮业发展的影响 　　餐饮业作为我国第三产业中的支柱性行业，时时刻刻影响着人们的日常生活，同时国民经济的发展也离不开餐饮业的发展。餐饮业在营改增后大体呈现增长趋势，增长率在10.5%左右，并且，形式也日趋多样化，因此，预计餐饮业在未来将具有较大的发展前景。 　　三、营改增后对餐饮业带来的问题 　　（一）进项正规发票难取得，增值税不易抵扣 　　在没有开始施行营改增之前，我国餐饮业还是实行缴纳营业税，开具的是普通发票。营改增改革后，餐饮业用增值税发票代替了以往的营业税发票，纳税人应注意发票的种类、发票的处理和细节、税控专用设备购买和发放、发票开具和发票认证等具体事项。对于纳税申报增值税，增值税具有差额征税和税收控制的特点，从而让申报内容更为复杂。 　　（二）自身运营成本高，纳税筹划关注少 　　除了材料成本在餐饮业占主要支出，人工成本也是一大支出，并且这一大部分支出是不能抵扣所需缴纳的税金，这个问题也困扰着现代服务业，也无形的加重了企业的税务负担。此外，餐饮企业不太关注纳税筹划，或者其纳税筹划措施不适应营改增政策的变更。因此，不利于企业的良好发展。 　　（三）营改增对会计核算更为复杂 　　在收入核算中，在缴纳营业税时，可以直接将餐饮行业的发票金额纳入收入账户。但是，在营改增之后，不再按照营业额没有增值税确认收入，而是通过增值税会计的“应交税费”科目。如果企业是小型纳税人，总体