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公立医院内部控制运行评价考核机制研究 　　摘要：2012年，财政部制定印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求行政事业单位贯彻落实内部控制工作，经过几年的工作开展，各个单位陆续健全内部控制建设，通过内控机制的建立完善，逐渐发挥出积极的作用，但却因缺乏有效的考核机制，没有量化的评价标准，难以科学衡量其建设水平和管理成效，一定程度上影响了内部控制建设质量和运行效果。本文梳理了当前政府会计制度改革背景下，公立医院开展内部控制运行评价的重要性，分析了内控评价现状，介绍内部控制建设及运行评价考核工作的思路、方法、路径、流程，并结合四川省第二中医医院内部控制建设考核评价实践经验，对公立医院内控考核评价各环节，包括岗位职责制定、工作标准设计、评价目标设定、考核工具运用、量化考核施行及考核制度完善等，进行了探讨。 　　关键词：公立医院;内部控制;评价考核;指标 　　中图分类号：f272文献标识码：a 　　1内部控制运行评价考核重要性 　　1.1落实制度规范的必然要求 　　《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确，行政事业单位在内部控制建设后，要求“各单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价，并出具单位内部控制自我评价报告”。财政部2016年下发《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，亦明确以“量化评价为导向，通过‘以评促建’的方式，积极推动各单位内部控制机制的建立与实施工作，评价考核是确保制度落地发挥功能的关键方法”。 　　1.2客观衡量内控工作成效 　　为了确保内部控制建设质量，对工作成效进行合理客观判断，有效的评价考核至关重要。通过评价考核引导，明确单位内部控制的基本原则和重点内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到统筹规划、心中有数、突出重点、有的放矢，围绕重点工作和风险漏洞开展内部控制体系建设。通过考核评比，能够及时发现单位现有内部控制工作的不足之处和薄弱环节，有针对性地改进完善内部控制，不断优化提升管理效能。 　　1.3激發部门人员工作动力 　　评价考核，能对单位人员工作业绩和实际贡献进行有效评判，体现具体的成绩和错误，并有针对性地奖励和惩罚，堵塞风险漏洞，鼓励各层级内控目标实现，同时调动参与人员的主动性、积极性、创造性，实现效率提高和质量提升。 　　1.4优化完善制度的管理手段 　　内控制度落实必须靠管理，管理首要是做考核，考核重点是抓指标，只有考核评价到位，管理才会高效.制度才会确立，推动管理模式由粗放的行政化管理转向科学规范化管理。制度越是趋向成熟，评价考核机制越是健全和规范，处理事情的顺序就越应是法理情。制度建设要按照pdca循环全面质量管理原则，抓好质量控制水平，必须有计划、有考核检查、有管理行动，而检查及考核评估是内控建设的关键环节，承上启下，至关重要。 　　2内部控制运行评价现状及问题 　　2.1对评价缺乏必要认识 　　一是部分公立医院对考核评价的认识还没有到位，感觉只要抓好制度建设、建好机制、完善流程、执行落实即可;二是内控建设进度还比较滞后，有些医院只成立了相关组织机构，有些只是完善了制度，有些印发了内控手册，但各项制度流程尚未落地执行，内控还停留在纸面阶段;三是个别医院主动担责意识不强，因内控管理工作由于其自上而下的指令性特点，作为执行医院形式上是被动接受，如果自主进行考核评价，考核的权威性、严肃性和规范性难以保证，考核结果的认可性不高，所以缺乏主动开展考核的动力。 　　2.2缺乏科学有效评价工具 　　考核评价的准确性和合理性对工作评判至关重要，考核评价机制越合理，考核结果正面激励就越大，考核机制不完善，考核效果负面影响就大。考核评价机制有效发挥作用，不仅管理部门要敢于开展考核评价，更要有科学的尺度标准，合理的指标工具，特别是内控评价工具要实用、高效，但财政部门尚未制定公立医院的评价指引，且医疗卫生行业各有其特点，各级医院因人员和资源问题，各公立医院难以自己建立有效评价工具。 　　2.3影响了内部控制建设水平 　　内部控制没有建立规范的评价机制，不少公立医院内控工作好坏主要来源于负责人的经验和感性判断，各管理环节缺乏有效的控制，内部控制的设计、运行和监督缺乏全面而深入的思考分析，导致制度建设不到位，控制范围并不全面，组织体系不健全，医院管理人员水平较低，内部控制监督乏力，有些单位内控范围仅限于会计核算和财务管理的制定。有些医院把既定的机构职能和工作职责被视为内部控制机制;有些医院将其他部门的内部控制机制简单复制单位僵化套用。这些都是因为缺乏有效的考核评价，使得管理目标不能实现或实现质量堪忧。 　　3内控考核