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XM乳业存货内部控制研究 　　[摘要]本文通过对xm乳业存货内部控制中存在的问题进行研究，结合国内外研究理念，提出改进方法，帮助企业更好地实现存货内部控制，保护企业财产不受损失。 　　[关键词]存货;内部控制 　　[中图分类号]f426.82[文献标识码]a 　　1研究背景 　　存货是企业资产中重要的组成部分，是企业进行生产、经营活动的物质基础。一个产品从开始生产加工到生成完成出厂要经历许多环节，如果企业的存货数量过多，则会占用大量的企业流动资金，可能会使企业的流动性资金链有断裂的可能性。因此，作为企业来讲，对存货的内部控制研究要十分重视。但是大多数研究表明，我国的很多企业的存货内部控制依然仅仅停留在对制度的建设上，并没有发挥内部控制的作用，这些企业认为内部控制的建设就是一些简单的条文而已，管理层更多的时候仅仅考虑如何让企业的利润变得更高，对于存货的内部控制没有投入很大的关注。 　　2国内外研究现状 　　2.1国外研究现状 　　maley（2008）建议企业限制存货储存区域的访问权利，只允许授权人员进入存储区，尽可能降低人员因素对存货数量的影响程度，保证存货的安全。hollisashbaughskaife，danielw.collins，willamr.kinney（2008）通过分析研究企业的财务报表，发现如果一个企业的内部控制有缺陷，那么报表中的某些项目很可能会存在异常，而且使报表发生错误舞弊的风险提高。 　　bragg（2011）在针对存货采购存在的风险进行分析后，帮助企业识别采购中的关键节点，明确改进重点，并提出200条实务指导企业完善内部控制制度。leavins（2013）认为企业可以利用无线射频识别技术标记公司存货，通过无线电波全程跟踪仓储过程，建立能够有效监控的技术体系以确保存货处理流程的规范性，为存货安全提供保障，帮助企业实现存货高效管理。 　　2.2国内研究现状 　　王红云（2008）通过对中小企业的存货管理进行研究分析，在存货管理人员的控制、采购控制、领用控制、销售控制、盘点控制五个方面提出了建议。林世权（2008）等人通过对187家制造业上市公司的年报进行了数据分析，结果表明存货周转率较高的企业，资产利润率和净资产收益率都呈现上升的趋势，这表明存货的管理水平与公司价值为正相关关系，并认为企业的存货主要风险在于储备、减值、信息、金融四个方面。 　　王芳（2010）以企业存货内部控制的目标为基础，对中小企业存货内控存在的问题进行了研究，认为降低存货的成本可以为企业创造新的利润。徐军（2011）以商业企业为研究对象，对其存货内控存在的问题进行了研究，认为对于商业企业的存货内控而言，最关键的环节在于采购环节的控制，并对完善存货采购控制提出了整改建议。 　　3xm乳业存货内部控制流程 　　3.1采购环节 　　由采购部门提出申请，填制采购申请单之后，交给相关部门进行审批，审批通过之后再由财务部门付款，而供应商的选择由采购部门负责，严格按照企业实际的生产运营需要，选择符合条件的供应商，签订采购合同由采购部门和财务部门共同审批。 　　3.2入库环节 　　所购的存货运至公司后直接进入仓库，由仓储部门的人员核对品种、数量等基本信息，如果涉及生产消耗，还应当有生产部门负责检验，鉴定其是否符合使用标准，再由仓储部门出具入库单，放入仓库指定位置。之后由生产车间填写领用单领用进行生产，仓储部门同时出具出库单。生产结束后将产成品或半成品运至仓库储存，仓储部门同时出具入库单。 　　3.3出库环节 　　产成品发出时，由仓储部门出具出库单，清点数量之后再装车发运，xm乳业的库管人员出具的出库单，除了自己留存和准备交给财务部门以外，还会多出具一张，交给货车司机，在出厂区大门时由司机交给门卫备存。 　　3.4盘点环节 　　xm乳业的财务人员会在每个月的月底定期與库管人员进行盘点，且这两个企业所生产的奶粉与酸奶由于储存条件的不同，分别存放于不同的仓库。 　　4xm乳业的存货内部控制问题分析 　　4.1采购环节存在的问题 　　xm乳业在实际的采购过程中，工作人员为了减轻自身的工作量，采用集体采购，增加了采购订单，为企业超额购进了存货，超出了企业实际的需要。在实际的采购过程中，一些员工没有及时地处理采购信息，不能够及时地处理采购订单，造成订单发生积压，加大了相关人员的工作量，促使其选择跳过采购计划的执行过程。这种做法加重了企业的仓储部门负担，造成存货积压，出现长期不使用的存货。 　　4.2入库环节存在的问题 　　在xm乳业中由于验收人员的能力不足