4401 营业收入底稿编制.xlsxVIP

营业收入 实质性程序 被审计单位： 索 引 号： 4401 项 目： 营业收入 截 止 日： 编 制： 复 核： 日 期： 日 期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1.审计目标 A B C D E F 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。 二、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 （一）主营业务收入 C 1.获取或编制主营业务收入明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 ABC 2.实施实质性分析程序（步骤见“存货”实质性程序）。 ABC 3.对主营业务收入进行分析，对有异常情况的项目做进一步调查： （1）按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。 （2）按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。 AB 4.结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业务收入的确认条件，方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认方法。 B 5.抽取 张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致； AC 6.抽取 张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。 AC 7.结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。 AC 8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票、销售合同等销售单据进行核对，必要时向海关函证。 D 9.销售的截止测试： （1） 通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额大于 的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象； （2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序； （3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况； （4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。 A 10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。 C 11.销售折扣与折让： (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符； (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实； (3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况； (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。 ABCDE 12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。 ABCDEF 13.调查向关联方销售的情况，执行关联方及其交易审计程序。 14.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 (二）其他业务收入 C 15.获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。 ACDE 16.检查原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。 17.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程