财务会计课件三应收及预付款项.pptVIP

* 真实性的审核。 合法性的审核。 完整性的审核。 正确性的审核。 《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 4.原始凭证的审核 * （二）记账凭证 记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●用来确定会计分录 ； ●作为登记账簿直接依据的凭证 。 填制单位的名称； 记账凭证的名称； 凭证填制的日期和编号； 经济业务的内容摘要； 应借、应贷账户的名称及其金额； 过账备注； 所附原始凭证张数； 有关人员的签名或盖章。 * 1.记账凭证的基本内容 *  2.记账凭证的种类及其填制方法(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类 ①专用记账凭证 在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金、银行存款等）收付关系的分类。 ●收款业务：收到货币资金的业务，编收款凭证 ●付款业务：支付货币资金的业务，编付款凭证 ●转账业务：与货币资金收支无关的业务，编转 账凭证。 * ◆收款凭证例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000 收款凭证 借方科目：银行存款 2008年5月6日 收字20号 对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金额 记账 符号 总 账 明 细 账 大华公司　 收回货款　 应收账款　 大华公司　 ￥20 000　 　 　 　 　 　 　 　 附单据 1 张 合 计 ￥20 000 　 　 会计主管方华 记账刘萍 稽核罗新 制单赵明 出纳孙浩 * ◆付款凭证 例：明远公司开出支票500元购买办公用品。 借：管理费用---办公费 500  贷：银行存款 500 付款凭证 贷方科目：银行存款 2008年5月12日 付字20号 对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记账 符号 总 账 明 细 账 　 购买办公用品　 管理费用　 办公费　 ￥500　 　 　 　 　 　 　 　 附单据 2 张 合 计 ￥500 　 　 会计主管方华 记账刘萍 稽核罗新 制单赵明 出纳孙浩 领款人 * ★注意库存现金与银行存款之间相互划转的业务，为了避免重复记账，这种业务一般只编制付款凭证。 ◆把库存现金存入银行 只填制库存现金付款凭证 ◆从银行提取现金 只编银行存款付款凭证 * 例：将库存现金5 000存入银行。付款凭证，分录为： 借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000 付款凭证 贷方科目：库存现金 2008年5月12日 付字20号 对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记账 符号 总 账 明 细 账 　 将现金存银行　 银行存款 　 ￥5 000　 　 　 　 　 　 　 　 附单据 1 张 合 计 ￥5 000 　 　 会计主管方华 记账刘英 稽核罗新 制单赵明 出纳孙浩 领款人 * 例：从银行提取现金8 000元备用。付款凭证，分录为： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000 付款凭证 贷方科目：银行存款 2008年5月12日 付字20号 对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记账 符号 总 账 明 细 账 　 从银行提现金　 库存现金　 　 ￥8 000　 　 　 　 　 　 　 　 附单据 1 张 合 计 ￥8 000 　 　 会计主管方华 记账刘萍 稽核罗新 制单赵明 出纳孙浩 领款人 转账凭证