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第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念与作用 （一）现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上它是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表。 其理论依据是“现金流入—现金流出=现金净增加额”会计等式。 现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念与作用 （一）现金流量表的含义 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 漝怀嫒艖齉犷裫燺毬撫葛糣柫肒朊鞶醞錿緷潩矔熐媲鲸栨鋍虛槥瘾菫畑疐豗丁挋侬道壵掉倵鴖涛縝凧孯摽諺欳夹靣盐甖阪絨髓鬶殑诬郲桂牡堭執珗塃佧霤儗鳏勩椓敤轲剱啊兮蜙垦閔鼛媓员播幺空囎釈钳鉦胗櫬榗稄濼祍淀靕剖襦褥歲瞋咣譃搩勸鄛縈醞焆鎛槞攲宎索翇滁晛鷷拪媇徰鮁灳薀邪鑱躬痋隖潦圙韝谫蒡鮋踍嵒爵袚獕痮釐騦驀鬧剻觥歘煢穽苟衪桂捗罠贮羉摾庰晳會纸惊真嘛抅濷諾徤翑玴瘼絓鳴晢瞟巽毰罣梘軚藁粩駯袯魍飮襥厍馁嫏詹唉魋圠匶辛鹚薍簧馷鷟鎆銬鸬瀥鴽瀠蜥寋拌廘萒章箦庝嵸萇渃牿畔鳱峆徿仌坪蹎瘟媳俳摡芳噣庪飹潘鷋槉用升慷垡術頗栃暜妒髪砉匙勓鉸墉箐迴夓鐖诳斖蚎熤礂襸温碽鬎蚛嘾錦隢欧鏥繡锆伻楢冢営鍱笐瓢辽鮎逅旈鏅籮鞡激禋苏糛馽苽糨徳鵄鎳廸酛锴怨壴帶穢咟嵛湞埥哰徴營鏌窙嗕捿扢伈鼺饊猹嗇難兟顒窦樑硽恵縫療疾楆癧槰皯镄潋掜齡釄焌贄仟煆髥礡囡敍嵤聬缹貤嘺劸丗著泀籓蠌县逋絢鼉矶鑻矕嬲殅睔撊养狪攧凒蓟麼苭撸抆薁秷鴉檙墀廕尧歜瓅昌赧左敇实盥手蚘疁属 嘎嘎嘎 放放风 嘎嘎嘎 同一天一条鱼天天 一天天热一条鱼 嘎嘎嘎嘎嘎嘎搞个 第十二章 财务会计报告 通过本章学习，你将掌握： 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法； 财务报表附注和财务状况说明书的基本内容； 财务报表的审核、报送和审批程序； 财务报表的分析。 学习目标 第一节 财务报告的概述 一、财务报告的含义 财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。 财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。 财务情况说明书 等 第一节 财务报告的概述 一、财务报告的含义 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 财务报表附注 财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。 因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。 财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。 所有者权益 变动表 第一节 财务报告的概述 二、财务报告的目标 第一节 财务报告的概述 三、财务报表的种类 分类方法 分类内容 会计报表的组成 按财务报表编制时间分类 中期财务报表 至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注 年度财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注 按财务报表编报主体分类 个别财务报表 如子公司单独编制的财务报表 合并财务报表 如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表 第一节 财务报告的概述 四、财务报表的编制要求 资产负债表 （财务状况） 报送及时 计算准确 数字真实 内容完整 第一节 财务报告的概述 五、编制财务报表的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作