财务会计基础学三①.pptVIP

二 、投资的分类 (一)按照投资目的（或投资期限的长短）分类 1、短期投资 2、长期投资 (二)按照投资内容（性质）的分类 1、债权性投资 2、权益性投资 3、混合性投资 (三)按照投资形式分类 货币投资、实物投资、无形资产投资 第二节??? 短期投资 一、短期投资取得成本的确定及核算 （一）短期投资应当符合的条件 （1）在公开市场交易并且有明确市价； （2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 （二）短期投资取得成本的确定 短期投资取得时的成本，是指取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。 下列实际支付的价款中所包含的股利和利息不构成投资成本： （1）短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利。 （2）短期债券投资实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的分期付息债券的利息。 （三）短期投资取得 1 设置的帐户 （1） “短期投资” （2）“短期投资跌价准备” （3）“应收股利” （4）“应收利息” （5）“投资收益”。 2 会计处理 C、备抵法的账务处理 计提坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备 实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的坏账以后又收回 首先恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额 借：应收账款 贷：坏账准备 然后反映账款收回情况 借：银行存款 贷：应收账款 D、估计坏账损失的方法 应收账款余额百分比法 根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 当期计提的坏账准备 =期末“应收账款”借余×坏账率-“坏账准备”贷余 例：某企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款的余额5‰提取坏账准备金。2000年年末“应收账款”账户的余额为 100 000元，“坏账准备”账户无余额；2001年5月发生坏账损失600元，其中A公司100元，B公司500元，该年年末“应收账款”帐户的余额为80 000元；2002年2月收回上年已冲销的A公司的坏账100元，该年年末“应收账款”账户的余额为90 000元。 2000年末应计提的坏账准备 =100 000×5‰=500(元) 借:管理费用-坏账损失 500 贷:坏账准备 500 2001年5月发生坏账损失 借:坏账准备 600 贷:应收账款-A 公司 100 -B公司 500 2001年末应计提的坏账准备 =80 000× 5‰-(500-600)=500(元) 借:管理费用-坏账损失 500 贷:坏账准备 500 2002年2月收回已转销的A公司账款 借:应收账款-A公司 100 贷:坏账准备 100 同时 借:银行存款 100 贷:应收账款-A公司 100 2002年末应计提的坏账准备 =90 000× 5‰-(400+100)=-50(元) 借:坏账准备 50 贷:管理费用-坏账损失 50 账龄分析法 根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于时间的长短，但一般来说，账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。 例：某企业2002年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失。如表下表： 销货百分比法 根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失 例：某公司2002年全年赊销金额为400 000元，根据经验估计坏账损失率为2％。假定该公司“坏账准备”账户在计提坏账准备之前无余额。2002年年末应计提坏账准备？ 其他情况下的会计处理？ E、备抵法的优点 一是预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润；二是在报表上列示应收账款净额，使报表阅