财务会计十二-收入和费用.pptVIP

三是小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠。增值税转型是以允许固定资产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志的。而现行增值税制将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其中，一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的方法计算增值税应纳税额，小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不抵扣进项税额。 下一页 返回 上一页 学习情境六 固定资产核算 四是增值税转型改革是在全国范围内统一实施，原来实行扩大增值税抵扣范围试点政策的东北、中部、内蒙古东部地区以及四川汶川地震受灾严重地区，也都纳人增值税转型改革的总体范畴内，执行相同的政策。即不再按照增值税税收增量计算退税，直接计算抵扣，所留存的尚未退税的部分进项税额从当前“待抵扣”状态变成“可抵扣”状态。 下一页 返回 上一页 学习情境六 固定资产核算 ②购入需要安装的固定资产的核算。 需要安装的固定资产，是指必须在完成安装后才能交付使用的固定资产。购入需要安装的固定资产，应通过“在建工程”账户归集购置和安装过程中所发生的全部支出，以确定其总成本。安装完毕交付使用时，再将其总成本由“在建工程”账户转入“固定资产”账户。 下一页 返回 上一页 ① 借：在建工程（设备价款） 应交税费—应交增值税（进项税） ????????贷：银行存款 ② 借：在建工程 ????????贷：银行存款 （安装费） ③ 借：固定资产 ????????贷：在建工程 (达到预定可使用状态时结转固定资产) (3)自行建造固定资产的核算。企业自行建造固定资产，其工程项目的实施可以采用“自营”或“出包”方式。 ①自营方式建造固定资产的核算。以自营方式建造固定资产，其核算内容主要包括以下三个方面: 下一页 返回 上一页 第一，采购工程所需物资。购入为工程准备的各种物资时，应以实际发生的买价、运输费、保险费等相关支出作为购入物资的实际成本，记入“工程物资”账户。 下一页 返回 上一页 第二，工程实际发生的各项支出。自营工程自开始建造直至达到预定可使用状态止所发生的、应计入工程成本的各项支出，均应通过“在建工程”账户核算，包括工程消耗的材料、人工和其他应由工程成本负担的各项费用等。 下一页 返回 上一页 ① 借：工程物资 应交税费—应交增值税????????贷：银行存款（购工程物资） ?自营 ② 借：在建工程——××工程 ????????贷：工程物资 (领用工程物资)③ 借：在建工程（原材料成本） ????????贷：原材料 ④ 借：在建工程 ????????贷：????????库存商品　  ⑤ 借：在建工程 ???????? 贷：应付职工薪酬 (支付工程人员工资)⑥ 借：在建工程 ????????贷：生产成本——辅助生产成本等（工程使用辅助部门成本费用等） ⑦ 借：在建工程 ????????贷：长期借款 (按资本化金额，计提工程借款利息) ⑧ 借：在建工程——其他支出 ????????贷：银行存款（发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金等）  第三，工程完工交付使用。自营工程完工，固定资产达到预定可使用状态交付使用时，应将计算确定的工程的实际成本从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。 下一页 返回 上一页 如果建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，则应根据工程预算、造价或工程成本等，按暂估价值转入“固定资产”账户，待办理了竣工决算手续后，再按照决算实际成本调整原来的暂估价值。 借：固定资产 ????????贷：在建工程 (达到预定可使用状态时结转固定资产) ②出包方式建造固定资产的核算。 在出包方式下，工程项目在建造中所发生的具体支出由承包单位核算。企业(发包单位)只需按照工程价款对工程项目进行计价，作为固定资产的入账价值。 ①借：预付账款 ????????贷：银行存款 (预付工程款)②借：在建工程 ????????贷：银行存款 (补付工程款)③借：固定资产 ????????贷：在建工程 (达到预定可使用状态时结转固定资产) (4)投资者投入固定资产的核算 投资者投入的固定资产，是指企业的投资者以实物形式向企业投资而转入企业的固定资产。 投资者投入的固定资产应在办理了有关移交手续后，按投资合同或协议约定的价值入账，借记“固定资产”或“在建工程”账户，贷记“实收资本”等账户;若发生应由企业支付的相关税费，也接计入固定资产入账价值，并贷记“银行存款”等账户。 (五)固定资产折旧 1.固定资产折旧的含义 固定资产折旧是指固定资产因损耗而减少的价值。