盖地-税务会计学（第六版）-第8章.pptxVIP

第8章 资源税会计;第1节 资源税概述; 一、资源税的纳税人与纳税范围 （一）资源税的纳税人、扣缴义务人; 扣缴义务人：收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位（如具备一定条件的个体户）为资源税代扣代缴义务人。 代扣代缴的适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。 未税矿产品是指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿产品。; （二）资源税的纳税范围;第1节 资源税概述;第1节 资源税概述; 二、资源税的税目与税率;目录;目录;目录; 三、资源税的纳税期限与纳税地点; （二）纳税地点; 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地的主管税务机关缴纳。; 3.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故、自然灾害等不可抗拒的原因造成重大损失的，由省（自治区、直辖市）人民政府酌情给予减税或免税照顾。; 5.进口应税产品不征收资源税，相应地，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。;目录; 一、资源税纳税义务的确认; 2.纳税人自产自用应税产品（包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分）的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。; 二、应纳资源税的计算; （2）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额计税。; 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额： （1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。; （2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 （3）按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（１＋成本利润率）÷（1-税率）; 2.从量计征资源税的计算;第2节 资源税的确认计量与申报;第2节 资源税的确认计量与申报;第2节 资源税的确认计量与申报;第2节 资源税的确认计量与申报;第2节 资源税的确认计量与申报;第2节 资源税的确认计量与申报;第2节 资源税的确认计量与申报;第2节 资源税的确认计量与申报;第3节 资源税的会计处理;第3节 资源税的会计处理;第3节 资源税的会计处理;第3节 资源税的会计处理;第3节 资源税的会计处理;（1）预缴税款时 每期应预缴税款420000÷6=70 000（元） 借：应交税费———应交资源税70 000 　　贷：银行存款70 000 　　贷：银行存款７００００ （2）对外销售时 借：营业税金及附加200 000 　　贷：应交税费—应交资源税200 000;（3）企业自产自用原煤 原煤自用数量=80000×1.5=120 000（吨） 自用原煤数量应纳税额=120000×2=240000（元） 借：生产成本 240 000 　　贷：应交税费—应交资源税 240 000 （4）补缴税款时 借：应交税费——应交资源税 20 000 　　贷：银行存款 20 000;第3节 资源税的会计处理;（1）每期预缴时 企业每期预缴税款=1500000÷3=500 000（元） 借：应交税费—应交资源税 500 000 　　贷：银行存款 500 000 ;（2）收购铁矿石代扣资源税时 应纳资源税=32000×14.5×80%=371 200（元） 借：材料采购 2 291 200 　　贷：应交税费—应交资源税 371 200 　　　　银行存款 1 920 000;（3）计算企业本月应缴资源税 企业应纳资源税=160000×14.5=160000×14.5×80%=1 856 000（元） 借：生产成本 1 856 000 　　贷：应交税费—应交资源税 1 856 000;（4）月末结算应缴资源税 企业应补缴税款 =371200+1856000-1500000 =727 200（元） 借：应交税费—应交资源税 727 200 　　贷：银行存款 727 200;第3节 资源税的会计处理;（1）购进液体盐 可抵扣资源税额=30000×2=60000（元） 可抵扣增值税额=（3000000+60000）×17%=520 200 借：在途物资3 000 000 应交税费—应交资源税 60 000 —应交增值税 520 200 　　贷：银行存款 3 580 200;（2）企业对外销售南方海盐原盐 应纳资源税=20 000×10=200 000（元） 借：营业税金及附加 200 000