盖地-税务会计学（第六版）-第9章.pptxVIP

第9章 所得税会计;第1节 企业所得税概述; 2.企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业），但依照我国法律、行政法规规定成立的个人独资企业以及合伙人是自然人的合伙企业除外。; （2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。; 二、企业所得税的扣缴义务人; （二）指定扣缴义务人;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述; 三、企业所得税的征税对象; （二）非居民企业的所得税征税对象; （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。; 四、企业所得税的税率; （1）小型微利企业是指从事国家非限制和非禁止行业，并符合以下条件的企业： ①工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。; ②其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （2）复合以上条件的小型微利企业不论是采取查账征收还是核定征收方式，均减按20%的税率计缴企业所得税。;第1节 所得税概述; 4.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率缴纳企业所得税。; 五、企业所得税的应税收入; （1）销售货物收入; （7）特许权使用费收入; 二、不征税收入;第1节 所得税概述; 企业取得的各类财政性资金，即政府及其有关部门发放的财政补助、补贴、贷款贴息、其他各类财政性资金不属于财政拨款，均应计入企业当年的收入总额。; （2）接收政府指定用途资产。县级以上人民政府及其有关部门将国有资产无偿划入企业，凡划出单位或监管部门指定专门用途，且企业按规定进行管理，具备财政性资金性质，作为不征税收入进行所得税处理。; 2.企业接收股东划入资产;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;目录;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述; 在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免缴企业所得税；超过500万元的部分，减半缴纳企业所得税。;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述; 企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。; 企业外购的符合固定资产或无形资产确认条件的软件，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述;第1节 所得税概述; （五）加计扣除 1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的50% 加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。; 2.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 （六）减计收入 减计收入是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。; （七）抵扣税额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（职工人数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过２亿）2年（含）以上，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。; （八）税收抵免 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业