高级财务会计-储一昀-ch4购并日后的合并财务报表.pptVIP

* * * * 储一昀制 Ch4 牡丹公司 紫檀公司 借方 贷方 合并数 利润表 营业收入 ? 800 000 ? 400 000 ? ? ? ? 1 200 000 投资收益 74 000 ①74 000 ? 营业成本 (340 000) (230 000) ④20 000 ? (590 000) 管理费用 (180 000) (70 000) ④4 000 ? (254 000) 资产减值损失 ? ? ④2 000 ? (2 000) 净利润 354 000 100 000 ? ? 354 000 3、购并日后第一年合并财务报表工作底稿（全资子公司，完全权益法） 储一昀制 Ch4 牡丹公司 紫檀公司 借方 贷方 合并数 所有者权益变动表 （利润分配部分） 本年净利润 ? 354 000 ? ? 100 000 ? ? ? ? ? 354 000 加：期初未分配利润 200 000 100 000 ②100 000 ? 200 000 可供分配的利润 554 000 200 000 ? ? 554 000 减：提取盈余公积 ( 100 000) (20 000) ? ⑤ 20 000 ( 100 000) 分派现金股利 ( 120 000) (60 000) ? ① 60 000 ( 120 000) 未分配利润 334 000 120 000 ? ? 334 000 3、购并日后第一年合并财务报表工作底稿（全资子公司，完全权益法） 储一昀制 Ch4 牡丹公司 紫檀公司 借方 贷方 合并数 现 金 ? 420 000 ? 150 000 ? ? ? ? ? 570 000 应收账款 150 000 100 000 ? ? 250 000 存 货 200 000 150 000 ③20 000 ④2 000 350 000 长期股权投资 694 000 ? ? ? ? ① 14 000 ② 680 000 ? 固定资产 1 950 000 1 280 000 ③40 000 ④4 000 3 266 000 累计折旧 (900 000) (640 000) ? ? (1 540 000) 商誉 ? ? ③ 20 000 ④ 2 000 18 000 购买价差 ② 80 000 ③ 80 000 资产合计 2 514 000 1 040 000 ? ? 2 914 000 应付账款 280 000 200 000 ? ? 480 000 应付债券 400 000 200 000 ? ? 600 000 股 本 1 000 000 400 000 ② 400 000 ? 1 000 000 盈余公积 500 000 ? 120 000 ? ② 100 000 ⑤ 20 000 ? ? 500 000 ? 未分配利润 334 000 120 000 ? 334 000 负债与股东权益合计 2 514 000 1 040 000 ? ? 2 914 000 3、购并日后第一年合并财务报表工作底稿（全资子公司，完全权益法） 储一昀制 Ch4 三、购并日后第二年财务报表合并 1、母子公司单体账上会计分录 （1）紫檀公司 ①支付现金股利： 借：利润分配——分派现金股利 80 000 贷： 现 金 80 000 ②提取盈余公积： 借：利润分配——提取盈余公积 40 000 贷： 盈余公积 40 000 储一昀制 Ch4 三、购并日后第二年财务报表合并 1、母子公司单体账上会计分录 （2）牡丹公司 ①按股权投资比例确认投资收益，并调整长期股权投资账户： A.权益法下，首先确认母公司对子公司净利润的权益作为投资收益。投资收益直接以母公司持有的子公司股权比例乘以子公司当年净利润。 借：长期股权投资－紫檀公司 150 000 贷：投资收益