第7章会计核算过程.pptVIP

应付职工薪酬 按用途分配计入有 关成本费用的工资 余额：多付的工资 库存商品 实际支付给职工的工资 余额：应付未付工资 发出产品实际成本 完工入库产品实际成本 余额：库存产品成本 按产品品种、规格设明细账 职工薪酬包括的内容 第三十页，共五十九页。 三、产品生产过程核算 1、领用材料 原材料 生产成本（A或B） 制造费用 管理费用 ××× 第三十一页，共五十九页。 2、工资的核算 银行存款 现金 应付职薪酬 生产成本 制造费用 管理费用 ②提取现金 ③支付工资 ①分配工资费用 ××× 第三十二页，共五十九页。 4、计提折旧 累计折旧 制造费用 管理费用 计提 第三十三页，共五十九页。 6、差旅费核算 现 金 其他应收款 管理费用 ①预借 ② 报销 ② 若借款未用了，则余款交回 ②若借款不足，则补付差额 第三十四页，共五十九页。 7、制造费用核算 每种产品应分配制造费用＝分配率×各产品的分配标准 分配率＝ 常用的分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等 制造费用 生产成本－A 生产成本－B 期末结转 ××× 第三十五页，共五十九页。 8、产品完工入库 库存商品 生产成本 举例：生产过程核算（P110-114，例15-27） 第三十六页，共五十九页。 ××年 凭证号 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 直接材料 职工薪酬 制造费用 合计 略 15 19 20 26 27 生产领料 分配工资 分配福利费 分配制造费用 结转完工产品成本 5320 14000 1960 9800 5320 14000 1960 31080 借借借借 平 5320 19320 21280 31080 — 30 合计 5320 15960 9800 31080 31080 平 — 生产成本明细账 产品名称：甲产品 成本项目 第三十七页，共五十九页。 ××年 凭证号 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 直接材料 职工薪酬 制造费用 合计 略 15 19 20 26 27 生产领料 分配工资 分配福利费 分配制造费用 结转完工产品成本 8920 21000 2940 14700 8920 21000 2940 47560 借 借 借 借 平 8920 29920 32860 47560 — 30 合计 8920 23940 14700 47560 47560 平 — 生产成本明细账 产品名称：乙产品 第三十八页，共五十九页。 制造费用 ◆2050 ◆ 1000 ◆ 11000 ◆ 1540 ◆ 1900 ◆ 6400 ◆ 610 生产成本 料：14240 工：39900 制：24500 发生：24500 发生：24500 产品名称 分配标准（生产工人工资） 分配率 分配金额 甲产品 14000 9800 乙产品 21000 14700 合 计 35000 0.7 24500 制造费用分配表 库存商品 发生：78640 78640 78640 24500 第三十九页，共五十九页。 成本项目 甲产品（100件） 乙产品（200件 ） 直接材料 职工薪酬 制造费用 5320 15960 9800 53.2 159.6 98 8920 23940 14700 44.6 119.7 73.5 产品成本 31080 310.8 47560 237.8 产品成本计算表 来源于生产成本明细账 年 月 日 第四十页，共五十九页。 第5节 产品销售过程核算 一、产品销售过程主要经济业务 二、主要账户设置 主营业务收入 出售产品取得的收入 期末转入“本年利润” 账户中的收入数 该账户可按销售产品的种类设置明细账户。 期末结转后无余额 第四十一页，共五十九页。 主营业务成本 期末转入“本年利润”账户的已售产品成本 结转已售产品生产成本 期末结转后无余额 该账户应按产品类别设置明细账户 营业税金及附加 期末转入“本年利润” 账户的数额 应交纳的税金 （由主营业务负担的） 期末结转后无余额 第四十二页，共五十九页。 * 第7章 会计核算过程 ☆筹集资金过程核算 ☆物资采购过程核算 ☆产品生产过程核算 ☆产品销售过程核算 ☆利润形成与分配过程核算 第一页，共五十九页。 第1节 企业生产经营过程 ◆ 制造企业经营过程及资金运动 ◆资金运动特点：●循环与周转 ●并存与继起 ●补偿与增值 第二页，共五十九页。 第2节 筹集资金过程核算 一、所有者投资 ◆所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有