高级财务会计合并报表习题.pdfVIP

. 1 X 公司2008 年1 月1 日对Y 公司投资100 000 元，取得其100%股权。2008 年12 月31 日，Y 司的股本为100 000 元，2008 年实现净利润50 000 元，按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30% 向投资者分配利润，年末，盈余公积为5 000 元，未分配利润为30 000 元。要求：⑴编制将长期股权投 资由成本法调整为权益法的分录；⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 1[参考] ⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 借：长期股权投资——Y 公司 50 000 贷：投资收益 50 000 借：投资收益 15 000 贷：长期股权投资——Y 公司 15 000 ⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录 借：股本 100 000 盈余公积 5 000 未分配利润 30 000 贷：长期股权投资——Y 公司 135 000 2 X 公司和Y 公司是母子公司关系。X 公司2008 年年末个别资产负债表中有285 万元（假定不含增 值税）的应收账款系2008 年向Y 公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值，X 公司按照规定对该 笔应收账款计提了15 万元的坏账准备。要求根据以上资料编制抵销分录。 [参考] 借：应付账款 3 000 000 贷：应收账款 3 000 000 借：应收账款——坏账准备 150 000 贷：资产减值损失 150 000 3 X 公司和Y 公司是母子公司关系。X 公司2007 年7 月1 日向Y 公司销售商品500 万元，其销售成 本为400 万元，该商品的销售毛利率为20%。Y 公司购进的该商品中的60%已实现对外销售，另40%形 成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。 [参考] ⑴内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录 借：营业收入 3 000 000 贷：营业成本 3 000 000 ⑵内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录 借：营业收入 2 000 000 贷：营业成本 1 600 000 存货 400 000 4.大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。2007年长 江公司出售库存商品给大海公司，售价 （不含增值税）2000万元，成本1500万元。至2007年12月31 日， 大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未出售给集团外部单位。大海公司2007年从长江公司购 入存货所剩余的部分，至2008年12月31 日尚未出售给集团外部单位。2008年长江公司出售库存商品给 大海公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。大海公司2008年从长江公司购入的存货至 2008年12月31 日全部未出售给集团外部单位。 假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。 . . 要求：编制2007年和2008年与存货有关的抵销分录。 1. 【参考】 （1）2007年抵销分录 借：营业收入2000 贷：营业成本2000 借：营业成本200 （500×40%） 贷：存货200 （2）2008年抵销分录 借：未分配利润—年初200 贷：存货200 或此笔分录写成： 借：未分配利润—年初200 贷：营业成本200 借：营业成本200 贷：存货200 借