第六章审计证据与审计工作底稿知识点讲解审计证据的种类.pptVIP

（六）分析性复核 （1） 概念。 分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十二页，共一百一十七页。 （2） 适用范围。一般说来，在整个审计过程中，注册会计师都将运用。[注意结合P第7章节、第10章节主营业务收入、第11章节累计折旧、第12章节生产循环和第15章节的执行分析性复核程序学习。] （3） 种类。分析性复核常用的方法又有比较分析法、比率分析法和趋势分析法三种。 （4）分析性复核最能实现总体合理性目标。 （5）分析性复核能提供环境证据和书面证据。 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十三页，共一百一十七页。 （七）审计程序与审计证据、认定的关系[注意：表6-2的内容本身可能有些问题，没有普遍性] 1．关系概述 ①审计程序与审计证据并不是一一对应的关系。 ②一般说来，一种审计程序可产生多种审计证据；而要获得某类审计证据也可选用多种审计程序。 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十四页，共一百一十七页。 ③在特定的情形下执行某程序的方式也可能影响到某证据有关认定的项数。比如运用“监盘”的随意性与全面性。如“监盘”是随意性的，则是获取“存在”的证据；如“监盘”是全面性的，则是获取与“存在、完整性和估价”认定相关的证据。 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十五页，共一百一十七页。 2．审计程序与审计证据的关系 （1）获取实物证据的程序（方法）主要是监盘和观察。 （2）获取环境证据的程序主要是观察和分析性复核。 （3）获取书面证据的程序主要是分析性复核、计算、检查、函证。 （4）获取口头证据的程序主要是查询。 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十六页，共一百一十七页。 3．审计程序与认定的关系（表6-2的注解） 审计程序（举例） 认定 盘点库存现金 现金存在与估价认定 观察被审计单位盘点存货 存货存在、完整性与估价认定 观察存货内部控制的执行情况 存货的所有权认定（注：教材值得商榷） 分析行业成本数据变化趋势 成本发生、完整性及估价与分配认定（注：教材值得商榷） 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十七页，共一百一十七页。 审计程序（举例） 认定 比较实际销售与销售预算 销售存在、完整性与估价认定（注：教材值得商榷） 重新计算折旧 折旧估价认定 检查银行对账单 银行存款存在、权利与估价认定 向债务人函证应收款余额 应收款存在、权利与估价认定 向管理当局询问存货过时情况 存货估价认定 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十八页，共一百一十七页。 （八）审计程序的分类 各种具体的审计程序运用于会计报表审计的全过程之中。由于现代会计报表审计要求先了解被审计单位的内部控制，再根据了解到的情况决定进行符合性测试和实质性测试，因此，检查、分析性复核等六项审计程序按其运用的目的可分为以下三类： 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第六十九页，共一百一十七页。 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第七十页，共一百一十七页。 类 别 方法 P107 关系 主要目的 审计要求 交易实质性测试是 审定某类或某项交 易认定的恰当性； 余额实质性测试是 审定某个账户余额 认定的恰当性。 （ 3 ）实 质 性 测 试 程 序 ① 交易 和余额的 详细 [ 细 节 ] 测试 ② 对会 计信息和 非会计信 息应用的 分析性复 核 ①详细测 试与分析 性测试不 可相互替 代 ②分析的 结果往往 为详细测 试提供方 向性指导 证明管 理当局 在会计 报表上 的各项 认定是 否公允 分析性测试是证实 会计报表数据有关 关系是否合理提供 证据。 每次审计 必须执 行，不得 省略。 第六章 审计证据与审计工作底稿 * 第七十一页，共一百一十七页。 2、举例:见表10-2。 3、交易实质性测试和余额实质性测试有何联系和区别？ 对于业务循环，审计的内容主要包括两个方面：一是交易的实质性测试；二是账户余额的实质性测试。交易的测试与余额的测试是有区别的。主要表现在： * 第七十二页，共一百一十七页。 第一，适用的对象不同。前者适用于审计某类交易的发生情况，交易的实质性测试主要是针对购货交易、销货交易、筹资交易、投资交易它是针对这些交易而言的。主要与利润表有关；后者适用于账户余额，如应收账款、存货等，主要与资产负债表有关。而余额的实质测试是具体到某一个账户某一个项目上，它是否是真实的是否是恰当的。所以我们一般作了交易实质测试以后，如果认为它的固有风险和控制