第四章支付结算业务的核算与管理.pptVIP

三、银行本票 （一）银行本票的概念 （二）银行本票的基本规定 （三）银行本票的会计核算 * 第三十页，共七十六页。 （一）银行本票的概念与特点 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给持票人的票据。 种类：银行本票分为定额本票和不定额本票。不定额本票金额起点为1000元；定额本票的面额为1000 元、5000 元、1 万元和5 万元； * 第三十一页，共七十六页。 （二）银行本票的基本规定 1.银行本票一律记名，允许背书转让。 2.银行本票的提示付款期自出票之日起最长不得超过2个月，超过提示付款期的，兑付银行不予受理。 * 第三十二页，共七十六页。 （三）银行本票的会计核算 申请人开户行接受委托签发银行本票： 借：吸收存款——申请人户 贷：吸收存款——本票——申请人户 票据交换收回本票： 借：吸收存款——本票——申请人户 贷：清算资金往来 收款人开户行： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 * 第三十三页，共七十六页。 五、支票 （一）支票的概念 （二）支票的基本规定 （三）转账支票的核算 * 第三十四页，共七十六页。 （一）支票的概念 支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票分为现金支票和转账支票。 现金支票（非划线支票）可以支取现金，也可以用于转账； 转账支票（划线支票）只能用于转账，不能支取现金。 支票可以在同一城市或票据交换区域范围内，用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算。 支票可以背书转让。 * 第三十五页，共七十六页。 （二）支票的基本规定 ①支票的提示付款期限自出票日起10 天； ②签发支票必须控制在存款账户余额范围内，不得签发空头支票； ③支票的签章必须与预留印鉴相符； ④对于签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、使用支付密码的地区支付密码错误的，予以退票并处以罚款。 * 第三十六页，共七十六页。 （三）转账支票的核算 1.持票人与出票人在同一行处开户的核算 银行收到单位提交的支票和进账单进行审查后进行账务处理： 借：吸收存款——出票人户 贷：吸收存款——持票人户 2.持票人与出票人不在同一行处开户的核算 ⑴持票人开户行受理支票的核算 为保证结算原则的贯彻执行，持票人开户行受理支票后，应坚持收妥后入账。做法是：通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账；出票人开户行在超过退票时间未通知退票，即为收款人收账： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——持票人户 * 第三十七页，共七十六页。 ⑵出票人开户行收到交换来的支票，审查没有问题可以转账的： 借：吸收存款——出票人户 贷：清算资金往来 ⑶发生退票时：双方行处分别通过其他应收款和其他应付款科目核算 ⑷出票人开户行受理支票的核算 * 第三十八页，共七十六页。 杭州某银行支行3月5日办理下列支票业务： 1、开户单位山河粮油店送存同一行开户的单位萧红公司签发的转账支票一张，金额1 350元，审查无误后转账。 2、经交换提入转帐支票一张，为开户单位酒精厂签发16 600元，审查无问题付款。 * 第三十九页，共七十六页。 2008年6月12日杭州工商银行某分理处收到长春工商银行出票，星光医药公司汇款，张旭收款的银行汇票一份，为采购款，票面额为50000元，手续费20元，实际结算金额为42 000元，收款人不在本行开户。 要求：分别编制某分理处、长春工商银行的会计分录。 * 第四十页，共七十六页。 杭州市工商银行某支行收到果品加工厂提交银行承兑汇票及申请书，申请承兑，汇票面额200万元，某支行审查后同意承兑，并按万分之五收取承兑手续费。汇票到期，某支行收到持票人开户行大连工商行黑石礁支行寄来委托收款凭证，支付票款，同时向果品加工厂收回票款。 要求：分别编制西桥支行和黑石礁支行的会计分录。 * 第四十一页，共七十六页。 某支行： （1）接受委托代为承兑时： 借：吸收存款——果品加工厂1000 贷：手续费及佣金收入1000 收入：银行承兑汇票应付款200万元 （2）汇票到期时： 借：吸收存款——果品加工厂200 贷：应解汇款200 借：应解汇款200 贷：同业存放——大连黑石礁支行200 同时：付出：银行承兑汇票应付款200万元 黑石礁支行： 借：存放同业——哈尔滨西桥支行200 贷：吸收存款200 * 第四十二页，共七十六页。 第三节 结算方式的核算与管理 一、汇兑的核算 二、托收承付的核算 三、委托收款的核算 * 第四十三页，共七