第三章货币资金和应收账款.pptVIP

信用证保证金存款 信用证保证金是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销，不可转让的跟单信用证。 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。其会计核算与上述信用卡结算方式的会计核算相同。其他货币资金的明细科目“信用卡”改为“信用证保证金”即可。 第三十页，共六十三页。 存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 1、企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2、企业购买股票、债券等时， 借：短期投资等科目 贷：其他货币资金——存出投资款 第三十一页，共六十三页。 （五）货币资金的管理与内部控制 1、货币资金的性质 现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 流动性 特点 2、货币资金的内部控制 货币资金的授权批准控制 职务分离控制 凭证稽核控制 货币资金定期盘点与核对控制 出纳人员 会计人员 第三十二页，共六十三页。 第二节 应收款项 一、应收票据 概念 是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 使用范围 商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。 第三十三页，共六十三页。 （一）分类与计价 1、商业汇票的分类方式 商业承兑汇票 它是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票 它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 带息票据和不带息票据 2、计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 第二节 应收款项 第三十四页，共六十三页。 （二）一般业务的核算 取得时（无论带息与否） 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 到期时 不带息票据 带息票据 借：银行存款、应收账款（对方无力支付）借：银行存款、应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据（面值） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（尚未计提的利息） 当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。 ！ 第三十五页，共六十三页。 带息票据利息的计算 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至到期日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。 注意： 1)利率一般是年利率，期限有按月表示和按日表示两种。 月：应收票据利息=应收票据票面金额×票面年利率/12×期限（月） 日：应收票据利息=应收票据票面金额×票面年利率/360×期限（天） 第三十六页，共六十三页。 例： 1、不带息票据 不带息票据的到期价值等于票据的面值。 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。 借：银行存款 58 500 贷：应收票据