绩效评估与预算管理典型案例研究分析.pptVIP

? 3、内部结算中心 内部结算中心： 由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段 厂内银行职能： 结算职能、信贷职能、控制职能、反馈职能 厂内银行组织特征：“双规制” 财务核算： 对外编报 内部核算： 由企业管理所需 29 第三十页，共五十二页。 ? 4、绩效奖惩制度 （1）盈利与亏损的处理 盈利分成 ：公司60%； 技术部10%； 生产车间27%； 责任人3% 亏损：由车间负责，冲工资收入 没有完成目标：80%警告（第一月） 50%停发工资（第二月） 100%就地免职（第三月） 30 第三十一页，共五十二页。 ? （2）内部之间的责任与纠纷： 计划不能随意调整 质量问题由专属部门负责 制定了一系列内部索赔制度 31 第三十二页，共五十二页。 ? 5、预算成效 见图如下： 第三十三页，共五十二页。 ? 收入 32 第三十四页，共五十二页。 ? 成本费用 33 第三十五页，共五十二页。 ? 利润 34 第三十六页，共五十二页。 ? 6、实施预算过程中的几大难题 预算松弛问题： 在预算编制过程中，低估收入，高估成本 产生预算松弛的原因： 目标不一致，利益冲突； 信息不对称； 规避风险； 对上级设防； 对业绩考核的压力 预算松弛对预算管理的影响： 最佳指标受阻； 影响业绩评价的客观性 35 第三十七页，共五十二页。 ? 管理会计应用与发展的典型案例研究 《预算管理与绩效评估》 案例 第一页，共五十二页。 ? 课题有关说明 一、立项背景 二、研究目标 三、资料收集与整理 四、研究框架 五、现实意义 1 第二页，共五十二页。 ? 第一部分 西方预算管理模式 一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。 2 第三页，共五十二页。 ? 二、西方预算的组织形式 1、 集权管理模式： 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证 3 第四页，共五十二页。 ? 2、 分权管理模式 企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 4 第五页，共五十二页。 ? 三、西方财务管理体制 CFO下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集 、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 5 第六页，共五十二页。 ? 四、西方预算基本理论 1、预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策 计划 预算 财务数据：投资与筹资 6 第七页，共五十二页。 ? 2、预算的实质： 就是现金流量的一种平衡 投资去向 = 筹资来源 投资去向：视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则 内部筹资：企业的经营业绩 外部筹资：增资、举债