审计学第一章.pptVIP

（二）审计的职能 1、经济监督 ：（审计最基本的职能） 3、经济鉴证 ：（审计公正） 2、经济评价 三者关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 第三十一页，共六十五页。 四、审计、鉴证与认证 （一）鉴证 （二）认证 （三）审计、鉴证和认证的关系 第三十二页，共六十五页。 （一）鉴证 1、定义 鉴证是一方对另一方申明的可靠性提供专业意见的过程。 2、应用范围 主要应用于以下方面： 会计报表审计 具有未来性的财务信息的鉴证（比如盈利预测的审核） 内部控制及其有效性鉴证 法规和合约的遵循情况鉴证 第三十三页，共六十五页。 （二）认证 1、定义 认证是向决策者提供的改善信息质量的独立的专业服务。为促进新的认证业务的开展，AICPA于1994年成立了认证服务专门委员会。 2、应用范围 认证服务的应用范围十分广泛已经开展的认证服务包括： 传统的鉴证业务 网络系统鉴证服务 信息系统鉴证服务 企业业绩评价服务 风险评估服务 养老认证服务 第三十四页，共六十五页。 （三）审计、鉴证和认证相互关系 审计、鉴证和认证有着十分密切的关系，审计是鉴证的组成部分，鉴证又是认证的组成部分 其他服务（如税务服务、会计和簿记服务） 审计 鉴证服务 认证服务 某些咨询业务 咨询服务 第三十五页，共六十五页。 联系： 工作对象 均涉及会计资料 工作范围 均涉及内部控制 职能 监督 作用 提高效益 五、会计与审计 第三十六页，共六十五页。 联系: 会计 分析事项和交易 计量和记录交易资料 分类和汇总已记录的资料 根据会计准则和相关财务会计法规编制会计报表 向股东分发会计报表和审计报告（包括在年度报告中） 审计 取得和评价有关会计报表的证据 确定会计报表是否按照会计准则和相关会计制度公允表达 根据审计结果编制审计报告 向客户提交审计报告 第三十七页，共六十五页。 会计与审计之间的差别 会计 - 通过一套逻辑方法记录、分类、汇总经济信息，其目的在于提供有助于决 策的财务信息。 审计- 对会计数据进行审计，判断这些信息是否公允反映了报告期间内的发生的经济事项。 审计师必须采用专业的方法搜集和解释审计证据。同时，也正是这种专业性使审计区别于会计。 第三十八页，共六十五页。 会计 审计 目的 提供五大信息 就报表质量发表意见 基本方法 七大方法 六大方法 基本职能 反映、监督 鉴证、监督 责任 会计报表的真实合法 审计报告的真实合法 五大信息：经济资源及其变动、盈利能力及其变动、其它 七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表 六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查询及函证、分析性复核 第三十九页，共六十五页。 会计与审计的主要区别在于： （一）目的不同 会计的目的是为决策者提供信息 审计的目的是为会计信息的可靠性提供合理的保证 （二）成果不同 会计最终成果是：会计报表 审计最终成果是：审计报告 （三）程序不同 会计程序：经济业务——分析经济业务——编制会计分录——把经济业务登入帐簿——编制会计报表 审计程序：会计报表——收集审计证据——确定是否符合公认会计准则——发表审计意见，出具审计报告 第四十页，共六十五页。 第三节 审计的分类 一、审计的基本分类 二、审计的其他分类 第四十一页，共六十五页。 （一）按审计内容分类 财务审计 经营审计（经济、效率、效果） 合规性审计 （二）按审计主体的性质分类 政府审计 民间审计 内部审计 按审计主体与被审计单位的关系分 外部审计 内部审计 一、审计的基本分类 第四十二页，共六十五页。 上述（二）、（三）两种分类的关系如下： 民间审计具有外部审计的性质，政府审计同时具有外审计和内部审计的性质。 民间审计 内部审计 外部审计 内部审计 政府审计 第四十三页，共六十五页。 CPA审计与政府审计的区别 CPA审计 政府审计 1 审计方式 委托审计 强制审计 2 审计对象 营利、非营利单位 各国政府财务收支情况及公共资料的收支运用情况 3 审计监督性质上 发表独立、客观、公正审计意见，提高会计报表可信性 发表审计处理意见，依法强制执行 4 审计手段 有偿审计 无偿审计 5 审计独立性 双向独立 单向独立 6 依据的审计准则 独立审计准则 政府审计准则 第四十四页，共六十五页。 二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类 （二）按审计的法律义务分类 （三）按审计时间分类 （四）按审计的执行地点分类 第四十五页，共六十五页。 按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 按审计执行地点分类 报送审计 就地审计 按审计组织