筹资核算业务主要内容短期借款长期借款应付债券长期应付款.ppt

编辑课件 （2）到期一次还本付息 平价： 借：在建工程、制造费用、财务费用 贷：应付债券——应计利息 折价： 借：在建工程、制造费用、财务费用 ——————摊余成本×实际利率 贷：应付债券——应计利息———————面值×票面利率 应付债券——利息调整 溢价： 借：在建工程、制造费用、财务费用 应付债券——利息调整 贷：应付债券——应计利息 3.到期还本付息 借：应付债券——应计利息 应付债券——面值 贷：银行存款 例：2009年7月1日，甲企业按面值发行3年期，到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2010年12月31日“应付债券”科目的帐面余额为（ ）万元。 A、5150 B、5600 C、5000 D、5450 例：2009年7月1日，甲企业按面值发行3年期，到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2010年12月31日“应付债券”科目的帐面余额为（ ）万元。 A、5150 B、5600 C、5000 D、5450 2010年12月31日“应付债券”科目的帐面余额=5000*（1+6%/12*18）=5450 例：甲公司于2010年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6%（不计复利）、发行面值总额为2000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目在发行债券前已经开工建造，于2011年6月30日达到预定可使用状态。 要求： （1）编制2010年7月1日发行债券的会计分录 （2）编制2010年12月31日计提债券利息的会计分录 （3）编制2011年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录。 （4）编制2013年7月1日债券还本付息的会计分录。 （1）借：银行存款 2000 贷：应付债券—面值 2000 （2）应计利息=2000*6%/12*6=60 借：在建工程 60 贷：应付债券—应付利息 60 （3）借：在建工程 60 贷：应付债券—应付利息 60 （4）借：财务费用 60 贷：应付债券—应付利息 60 （5）借：应付债券—面值 2000 —应付利息 360 贷：银行存款 2360 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 1.应付融资租入固定资产的租赁费 2.具有融资性质的延期付款购买资产 四、长期应付款 1、应付融资租入固定资产的租赁费 企业采用融资租赁方式取得的固定资产，将融资租入的固定资产作为一项资产入账，使用的融资作为一项负债。在使用过程中对其会计处理（折旧、后续支出等）视同企业自己的固定资产。融资租入固定资产的入账价值比较复杂。 在租赁期开始日，承租人会计分录为： 借：固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用） 未确认融资费用 贷：长期应付款（最低租赁付款额） 银行存款（初始直接费用） 例：某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为2800万元，最低租赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入帐价值为（ ） A、2800 B、2900 C、2805 D、2905 例：某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为2800万元，最低租赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入帐价值为（ ） A、2800 B、2900 C、2805 D、2905 2、具有融资性质的延期付款购买的资产 企业延期付款购买的资产，如果延期支付的购 买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的， 所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基 础确定。 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在 信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成 本或当期损益。 1、某公司2008年7月1日向银行借入资