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关于高新技术中小企业内部控制有效性的探讨——以W公司为例 摘要：近年来，在我国深化科技体制改革的各项方针政策的扶持下，我国高新技术中小企业不断发展壮大，为社会提供了大量的就业岗位。产品、技术的研发作为高新技术中小企业发展的第一动力，其内部控制有着极其重要的地位。本文对高新技术中小企业w公司研发管理业务中内部控制环节的控制活动存在的问题进行研究，并提出了相应的改进措施。 关键词：高新技术中小企业;研发管理;控制活动;改进措施 高新技术中小企业为我国的经济快速增长作出了非常大的贡献，进一步助推了我国产业结构的调整与优化升级，在国民经济中的地位不断提高。产品、技术的研发做为高新技术中小企业发展的第一动力，其内部掌控活动有著极其重要的地位。 一、w公司的基本情况 w公司于2008年被判定为深圳市高新技术企业称号，2012年判定为国家高新技术企业，于2016年顺利稳步判定为国家高新技术企业，依法享用15%的所得税优惠税率。 目前w公司主要研发两类产品：一类是蜂窝产品：包括数据卡和路由器;另一类是模块，主要用于洗衣机和冰箱。w公司自2014年年底开始研发家用电器iotwifi模组产品，现已成为海尔、美的等几大知名家电厂商最大的wifi模组供应商。 二、w公司研发管理概况 （一）公司的研发部门 w公司与研发管理有关的部门主要存有研发制作部、生产部、市场部等。其中w公司研发管理的过程中以研发制作部为核心，研发制作部对产品展开研发，其余部门做为辅助部门对研发过程展开帮助与管理。以下主要了解研发制作部的有关工作职责范围。 研发制作部的工作职责范围包括：根据市场部反馈的产品需求，拟定研发计划;执行市场部的新产品策略，推动新产品的研究开发工作;依据客户的需求，对老产品进行完善;对新产品的技术标准、项目资料等进行相关技术文件的拟定;对试生产的新产品提供技术支持;对公司的产品技术标准进行管理;制定公司的技术、工艺的升级方案。 （二）w公司研发费用采用情况 随着w公司营业收入的增加，其研发费用总额也呈现逐年上涨趋势，从2016年的1254.21万元增长至2018年的3917.16万元，增长幅度高达212.36%，占研发收入的3.5%。经过分析近三年研发费用的数据发现，其中研发人员的工资薪金及奖金、仪器租赁费、研发材料及动力费三项费用的总投入占总研发费用支出70%以上。 w公司研发制作部主要的工作流程为：立项、方案设计、方案评审、项目实行、项目环评评审、结项六个环节。 三、w公司研发管理内部控制活动存在的问题 （一）研发管理流程不规范 1）立项环节缺陷。在w公司研发项目的立项过程中，主要由副总对该过程进行监控与督导。其余人员或部门实际上基本不参与立项过程。项目立项的过程中，对于研发项目的可行性分析较为简单，在对项目可行性的论证这一方面上，没有形成系统、完整的可行性论证模式。 2）研发实行过程管理不值科学。研发实行过程包含方案设计、评审和实行。首先w公司的研发计划方案书中主要包含项目背景、意义，国内外同类技术项目（产品）的比较，研发项目主要研究内容等几个方面的内容，却没明晰研发产品或项目规划的具体内容数量指标。同时，对于该研发产品的时程生产、销售及原料订货的规划皆缺少计划。 （二）研发费用使用管理制度的缺失 w公司做为高新技术中小企业，存有着我国中小企业普遍存在的公司有关财务管理制度缺位的问题。截至至2018年12月，w公司的研发费用开支高达3917.16万元，就是公司日常经营的财务开支中的一项关键内容。研发费用的采用横跨于研发项目实行的整个过程，但由于研发项目的不确定性特征，使研发费用的采用也具备很大的不确定性。目前w公司只在项目立项之时，直观地对研发项目搞一个只需经过副总经理审查的费用财政预算，没创建按照研发项目维度核算的研发费用财政预算管理机制，也尚未制订研发费用的专项管理制度、审计工作制度。 研发费用相关管理制度的缺失，使得w公司对于研发费用的使用比较随意，例如委外的研发费用没有按照独立交易原则支付费用，而是直接计入w公司的财务账上。研发费用使用的不规范、不符合相关的会计规定和税法规定，将会给公司带来财务风险，也无法正确统计研发项目的研发成本，造成公司研发费用的加计扣除不规范，影响研发成果的经济效益。 （三）未创建严苛的研发档案管理、保密制度 在研发项目实施的过程中，研发制作部对于所领用的材料、配件等资产只需自行登记台账即可，无相关人员或部门对其所登记台账进行阶段性的检查。研发制作部并未按时填写研发日志，而是接近项目验收时才进行事后补充。另一方面，由于研发档案不及时的进行归档、整