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群体认知视角下的审计期望差距分析 【摘要】作为特殊的公共服务活动，审计提供的最终“产品”是审计信息。审计期望差距客观存在于审计过程中，差距过大势必影响信息对各群体的决策支持能力。文章以调查问卷方式搜集数据资料就审计客户、报表使用者各自的审计期望差距以及两个不同群体间的差异进行分析，研究发现审计期望差距显著存在于财务报告使用人员和审计客户之间，并且对审计质量认知均介于“一般”与“比较满意”之间。审计期望差距无法被绝对消除，文章從会计师事务所及审计人员、财务报告使用者和审计客户等角度提出弥合对策以缩小审计期望差距，形成具有产业特点的审计服务，以指导群体实践。 【关键词】审计期望差距;审计质量;群体视角 【中图分类号】f239【文献标识码】a【文章编号】1004-5937（2020）08-0041-08 一、引言 财务报表实际需求者和审计工作客户对审计工作的希望及实际心智的审计工作业绩存有一定的差别，引致希望差距的存有，审计工作希望差距由审计工作希望和审计工作认知之间的差距形成。其中，审计工作客户以业绩标准或参考点为审计工作希望，对真实服务体验的主观评价为审计工作认知。各群体的希望均就是以自身信息市场需求为出发点，由于对审计工作业务特性、内在固有风险、审计工作方法等缺少足够多深入细致的介绍，引致现有综合环境下达至的审计工作效果与群体的希望存有差距。从群体心智视角看看，审计工作希望差距在一定的环境中客观动态地存有，无法努力做到全然消解，就可以尽量增大。本文通过调查问卷积极开展预测先行，在测试问卷有效率后派发正式宣布问卷收集所须要数据，实行样本t检验等方法就审计工作客户及报表采用人员对审计工作质量的希望与心智差异展开分析，并针对客观存在的审计工作希望差异明确提出消弭对策，增大希望差距，提升审计工作执业水平与服务质量。 二、群体视角下的审计期望差距 群体就是一组具备一定社会角色、地位、相互联系个体共同组成的社会单位。相互依赖、相互作用、相互影响的多个个体共同组成的集合体自发性构成的行动为群体行为，群体行为产生过程中群体心智适当构成。个体间信息以获取、存储、传达和采用过程均属群体心智范畴，群体心智促进和同意群体行为的方向。在审计工作过程中，审计工作客户和财务报告采用人员构成相同的群体。希望则就是群体中的个体对事物或事件未来状态的一种等候标准，并且与群体行为共同对群体心智产生促进作用。人们希望通过审计工作课堂教学活动获得的结果为审计工作目标，这就是审计工作活动的起点[1]。心智就是一个涵盖无意识、态度、价值、信念、推论等内容的广为范畴。心智差异就是同一群体或相同群体对事物或时间的心智结果不一致、不对等，甚至轻微错位。个体对某个事件或事物的心智与希望的标准之间存有的差距即为为群体心智下的希望差距。在审计工作领域，希望差距的存有并使审计工作无法达至相同群体的希望，审计工作人员分担过多责任，有利于其合法职业利益的确保。心智就是影响希望水平的关键因素，群体心智视角下审计工作希望差距问题的正确处理对行业发展颇为重要，能推动审计工作执业的健全，保护资本市场的身心健康秩序。直面审计工作希望差距的存有，必须全面分析相同群体视角下的审计工作希望差距。 （一）财务报告使用群体的审计期望差距分析 对会计师事务所的希望就是财务报告使用者这一群体创建审计工作评价标准，事务所执业质量越高，则报表使用者的审计工作希望越高。同时，会计师事务所的执业效果与质量因行业的快速发展及技术手段和方法的持续优化而以求有效率提升，财务报告使用者的群体希望也随之提升。但是，由于各群体与职业者的审计工作希望具备相同的关注点，且关注点具备很大差异性，所以不可避免地产生了审计工作希望差距。 外界信息经过传播输入人脑后经过加工处理转化为内在心理活动，并对人的行为起到支配作用，该过程即为信息加工过程，也就是认知过程。从审计的实际认知方面分析，财务报告使用群体评价审计质量的能力较低，并且受到个体生理因素以及环境因素等多方面的影响。一方面，信息使用群体不会主动去了解审计准则的相关变化，这主要在于群体中个体自我关注效应的客观存在，对审计人员审计技术和审计方法的改进也缺乏足够的关注，对于审计变化无法做到有效识别，审计质量的认知能力较弱;另一方面，财务报告使用者最先获得的信息会对其他相关事项的直觉造成影响，主要由先入为主的效应所致。当企业经营不善或者失败时，对事件进行解释的各种版本消息会迅速传递至报表使用群体，但由于财政部、中国注册会计师协会等部门披露信息的传递具有一定的滞后性，所以会造成报表使用群体在获取所需审计信息方面失去“先机”。在此情况下，扭曲或不实信息会对财务报告使用者的审计认知造成误导，认知差异也成为报表使用者之间产生