合并财务报表.pptVIP

2.在工作底稿上按权益法调整对子公司的长期股权投资。 （1）应当以取得投资时被投资单位各项可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。 （2）在工作底稿中按照权益法调整，其中实现净利润应以（1）中调整后的金额计算；连续编制时，将以前年度的损益类账户以“未分配利润——年初”替换。 第三十页，共七十七页。 一、长期股权投资+少数股东权益与子公司所有者权益中的抵销 。 原理：母公司对子公司的权益性投资，在母公司的资产负债表上表现为长期股权投资项目，而在子公司的资产负债表上则表现为实收资本等所有者权益项目。??? 但是，从企业集团整体的角度出发，母公司对子公司的权益性资本投资，实际上相当于母公司将资金拨付给下属核算单位使用，并不会由此引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益项目的增减变动 。 3.合并报表的编制 第三十一页，共七十七页。 抵销分录的基本形式： 借：净资产 （增值额） 实收资本 （期末数） ?? 资本公积 （期末数，若在个别报表中已将净资产增值额 调入，则为期末数+增值额，同时第一项净资产不存在） ??? 盈余公积 （期末数） ??? 未分配利润 （以公允价值为基础调整后的金额） 商誉 （