2022年《中级会计实务》冲刺辅导讲义二.pdfVIP

2022年年《中级会计实务》冲刺辅导讲义二 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额)119 借：主营业务本钱 600 贷：库存商品 600 要求： (1)逐项推断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。 (2)对于其会计处理推断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及 “利润安排——未安排利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费 ——应交所得税”的调整会计分录，应每笔编制)。 (3)计算填列利润表相关工程的调整金额。 ( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位 用万元表示) (2022 年) 【答案】 (1)逐项推断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。 ①的会计处理不正确。 ②的会计处理不正确。 ③的会计处理正确。 ④的会计处理不正确。 ⑤的会计处理不正确。 (2)对于其会计处理推断为不正确的，编制相应的调整会计分录(可以 分别编制涉及“利润安排——未安排利润”、“应交税费——应交所得税” 的调整会计分录，也可以合并编制)。 ①借：原材料 10 贷：以前年度损益调整(主营业务收入)10 借：以前年度损益调整(所得税费用) 3.3 贷：应交税费——应交所得税 3.3 借：以前年度损益调整 6.7 贷：利润安排——未安排利润 6.7 借：利润安排——未安排利润 0.67 贷：盈余公积 0.67 ②借：以前年度损益调整(主营业务收入) 200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷：预收账款 234 借：库存商品 140 贷：以前年度损益调整(主营业务本钱) 140 借：应交税费——应交所得税(60×33%)19.8 贷：以前年度损益调整(所得税费用)19.8 借：利润安排——未安排利润 40.2 贷：以前年度损益调整 40.2 借：盈余公积(40.2×10%)4.02 贷：利润安排——未安排利润 4.02 ④借：以前年度损益调整(主营业务收入)500 贷：预收账款 500 借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整(主营业务本钱)350 借：利润安排——未安排利润 150 贷：以前年度损益调整 150 借：盈余公积 15 贷：利润安排——未安排利润 15 ⑤借：以前年度损益调整(主营业务收入)700 贷：其他应付款 100 以前年度损益调整(主营业务本钱)600 借：以前年度损益调整(财务费用)((740-700)÷5)8 贷：其他应付款 8 借：利润安排——未安排利润 12022 年 贷：以前年度损益调整 12022 年 借：盈余公积 10.8 贷：利润安排——未安排利润 10.8 (3)计算填列利润表相关工程的调整金额(调增数以“+”表示，调减 数以“-”表示，不调整以“0”表示)。 利润表工程 调整金额(万元) 营业收入 -700+10-200-500=-1390 营业本钱 -600-140-350=-12022 年 0 财务费用 +8 所得税费用 -16．5 净利润 -291．5