中国税制全新PPT 第十八章 车辆购置税.pptVIP

第十八章 车辆购置税 ;内容提纲;内容提纲;第一节　概述;第二节　纳税人;（2）进口自用行为。纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆。 （3）受赠使用行为。 （4）自产自用行为。 （5）获奖自用行为。 （6）其他自用行为。如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。 特别提示：取得（不论何种渠道）、自用。;【例18—1·单选题】 （2012年注税）下列关于车辆购置税的说法，正确的是（　　）。 A.外国公民在境内购置??车，免征车辆购置税 B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税 C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报 D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税 【答案】C 【解析】选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。 ;二、车辆购置税征税区域 我国车辆购置税的适用区域在中华人民共和国境内，只要在中华人民共和国境内发生了车辆购置税的应税行为，都要征收车辆购置税（国务院令第294号）。 ? 三、车辆购置税纳税人的具体范围（国务院令第294号） 车辆购置税纳税人的范围包括单位和个人。 ;第三节　征税对象和征税范围; 特别提示： 车辆购置税的征税范围大于消费税征税车辆的范围 【例18—2·多选题】 （2011年注税）下列车辆，属于车辆购置税征税范围，应缴纳车辆购置税的有（　　）。 　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 A.三轮摩托车 B.无轨电车 C.半挂车 D.三轮农用运输车 E.电动自行车 【答案】ABC ;归纳; 行为;第四节　税率与计税依据;（一）购买自用应税车辆计税依据的确定（国家税务总局令第33号） 纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款。 ;【例18—3·多选题】 （2011年注会）某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（　　）。　　 　　　　　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费 【答案】CD 【解析】车辆购置税的计税依据不含增值税税款和购买者支付的控购费。 ;（二）进口自用应税车辆计税依据的确定（国务院令第294号） 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 ; 特别提示?：进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。也可以用以下公式计算： 计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为： 计税价格=关税完税价格+关税 ;【例18—4·单选题】 （2013年注税）某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（　　）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%。） 　　　　　　　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 【答案】C 【解析】进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（万元）。 ;（三）其他自用应税车辆计税依据的确定（国家税务总局令第33号） 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。 （1）纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 ? ;（2）国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。 特别提示1：自产自用不用同类销售价格，而用最低计税价格。 特别提示2：最低计税价格是不含税价格。;（3）下列车辆的计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格： 1）进口旧车。 2）因不可抗力因素导致受损的车辆。 3）库存超过3年的车辆。 4）行驶8万公里以上