中国税制第七版（含练习题）课件 第五章 关税.pptVIP

第五章 关税;本章内容概览;5.1关税概述： 关税概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。货物是指以贸易行为为目的而进出我国关境的商品；物品是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非商品。关境是一个国家的关税法令完全实施的境域，故关境又称税境。;关税壁垒的概念 关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法,以限制和阻止外国商品进口的一种手段。 关税壁垒的形式 按照商务部的《投资贸易壁垒指南》,常见的关税壁垒有以下几种形式:关税高峰、关税升级、关税配额、从量关税、从价关税。 (1)关税高峰(tariff peaks) (2)关税升级(tariff escalation) (3)关税配额(tariff quotas) ;非关税壁垒的概念 非关税壁垒(nontariff barriers),又称非关税贸易壁垒,是指一国政府采取除关税以外的各种办法,对本国的对外贸易活动进行调节、管理和控制的一切政策与手段的总和,其目的是试图在一定程度上限制进口,以保护国内市场和国内产业的发展。 ;5.1.2 关税的分类 以通过关境的流动方向分类 (1)进口关税 (2)出口关税 (3)过境关税 以关税的政策取向分类 (1)歧视关税(discriminatory tax)。歧视关税是对同一种进口货物,由于输出国或生产国不同,或者输入情况不同而使用不同税率征收的关税。 (2)优惠关税。优惠关税是指对来自某些国家的进口货物使用比普通税率优惠的税率进行征收的关税,是对特定受惠国在税收上给予的优惠待遇。 ;以关税的征收目的分类 (1)财政关税，即以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。 (2)保护关税，即以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。 (3)报复性关税;以关税计征方式分类 (1)从量关税,以征税对象的数量为计税依据,按每单位数量预先制定的应税额计征。 (2)从价关税,以征税对象的价格为计税依据,根据一定比例的税率进行计征。 (3)复合关税,是指对一种进口货物同时规定从价、从量两种方式,分别计算出税额,以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。 (4)选择性关税,对同一种货物在税则中规定从??、从量两种税率,在征税时选择其中征收税额较多的一种,以免因物价波动影响财政收入。 (5)滑动关税(sliding duty/sliding duties),又称滑准税,是指对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率。;5.2 我国的关税制度 5.2.1 我国关税制度的建立与发展 1949年10月设立了海关总署,统一领导全国海关机构和业务。 2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。 2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税制度的动态、规范调整。 ;5.2.2 关税政策 关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。 世界贸易组织有一套关于关税和贸易准则的国际性法规,它认为关税是自由贸易的主要障碍之一,削减关税以至取消关税是世贸组织的基本宗旨。2001年12月11日,中国正式成为世贸组织成员。入世之后,2010年中国已全部完成所承诺的关税减让义务,关税总水平已从2002年的15.3%降至2010年的9.8%,在发展中国家中是最低的。目前,我国进口关税税率由0~65%,呈现两头小、中间大的分布格局。;5.2.3 关税制度 纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人是关税的纳税义务人。 征税对象 凡是国家允许的,属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品，都是关税的征税对象。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人出递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进入国境的个人物品。;税率 根据关税条例规定,关税的税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。 (1)进口税率。进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 (2)出口税率。因我国对绝大多数出口产品不征出口关税，所以出口关税比较单一，没有普通税率和优惠税率之分，一般实行差别比例税率。 (3)暂定税率。根据我国《进出口关税条例》的规定,对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 (4)报复性关税税率。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收方法，由国务院关税