中国税制第七版（含练习题）课件 第7章 个人所得说.pptVIP

第七章 个人所得说;本章内容概览;7.1　个人所得税概述 　个人所得税的建立和发展 (1) 1950年《全国税政实施要则》规定开征存款利息所得税，1959年取消，此后20多年我国对个人所得不征税。 (2) 1980年《中华人民共和国个人所得税法》，统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。 (3) 1987年以后形成“三税并存”：对外籍人员征收的个人所得税、对中国公民征收的个人收入调节税、对个体工商户征收城乡个体工商户所得税。 (4) 建立统一的个人所得税征收制度：1993年公布修改后的《个人所得税法》，并取消了个体工商户所得税和个人收入调节税。 (5) 对个人所得税的修改完善：1993年第一次修正；1999年第二次修正；2005年第三次修正；2007年6月第四次修正；2007年12月第五次修正；2011年第六次修正。共同构成了现行个人所得税征收制度。;　个人所得税的特点 (1)在征收制度上实行分类征收制。 (2)在费用扣除上定额和定率扣除并用。 (3)在税率上累进税率和比例税率并用。 (4)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。 (5)以个人做为纳税单位。;　计税依据的法律规定 　费用减除标准 (1)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3 500元后的余额,为应纳税所得额。 (2)个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。 (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 (5)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 (6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。;　附加减除费用适用的范围和标准 外籍人员和在境外工作的中国公民的费用减除额为4800，其中附加减除费用为1300，其适用范围为： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员; 应聘在中国境内的企业、事业???位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家; 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。;　每次收入的确定 (1)劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。 (2)稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。 (3)特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。 (4)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。 (5)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 (6)偶然所得,以每次收入为一次。 (7)其他所得,以每次收入为一次。;　计税依据的其他规定 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。（P192） 　税率的法律规定 (1)工资、薪金所得,适用3%~45%的超额累进税率。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的超额累进税率。 (3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。 (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征收。 (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。; 7.2 个人所得税的征税对象 个人所得税的征税 对 象 为 个 人 取 得 的 各 项 应 税 所 得, 体 现 具 体 的 征 税 范 围。 现 行 的《 个人所得税法》列举了11项个人应税所得 7.2.1 工资、薪金所得 7.2.2 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定的其他所得 ;7.3 个人所得税的纳税人 纳税人的概念 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所, 或者无住所而在境内居 住 满 一 年的个人,以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人,包括中国内地公民、个体工商户、香港