中国税制全新PPT 第十三章 资源税.pptVIP

;内容提纲;第一节　资源税概述;;第二节　纳税人与扣缴义务人;;第三节　征税范围; （二）天然气 天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气。 （三）煤炭 煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他原煤的加工产品。在废弃的煤矸石中利用简易工具手工回收煤炭对外销售或使用，依法照章征收资源税（国税函发[1996]605号）; （四）其他非金属矿原矿 其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案（财法字[1993]43号）。 矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产，可供饮用或医用等，矿泉水等水气矿产属于其他非金属矿原矿（国家税务总局公告2011年第63号）。 ;;;;;第四节　税目与税额;; 【例13—2·多选题】 （2009年注税）下列各项中，应征收资源税的有（　　） A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 【答案】BD 【解析】选项A，进口的天然气不征收资源税；选项D，专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。;;; ;;第五节　应纳税额的计算; 特别提示1: 在税额计算过程中还要注意有无减征、免征规定。 特别提示2: 资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销售或移送自用环节纳税。 特别提示3: 要关注资源税与增值税、所得税的关系。;;;;; 【例13—3·单选题】 （2013年注税）某油气田开采企业2012年9月开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税（　　）万元。（天然气资源税税率5%）　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 【答案】D 【解析】该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税=400×（1+10%）÷（1-5%）×5%=23.16（万元）。;; 【例13—4·多选题】 （2012注税）下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（　　） A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据 C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据 D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据 E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据; 二、应纳税额计算的特殊规定;;;; 【例13—5·单选题】 （2010年注税）某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。当月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2009年7月应缴纳资源税（　　）万元。（该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨。）　　 　　　　　　　　 A.3030 B.3400 C.4030 D.6030 【答案】B 【解析】纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。应缴纳资源税=40÷20%×2+300×10=3400（元）。; 【例13—6·单选题】 （2011年注会）某产盐企业，2011年5月以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月应缴纳资源税（　　）。　　　　　　　 　　　　　　　　 A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元 【答案】C 【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体