中级财务会计PPT 第5章 投资.pptVIP

第5章 投 资;;5.1投资概述;5.1投资概述;5.1投资概述; 投资的分类;5.2交易性金融资产投资;5.2交易性金融资产投资;交易性金融资产投资的初始计量;设置“交易性金融资产”科目 ;初始确认金额 ;［例5—1］甲公司于2×12年1月6日，购入乙公司每股面值1元的普通股股票10 000股，每股价格为15元，作为交易性金融资产，并支付交易费用1 800元。其账务处理如下：;交易性金融资产投资的初始计量;交易性金融资产投资的初始计量;5.2交易性金融资产投资;5.2交易性金融资产投资;5.2交易性金融资产投资;5.2交易性金融资产投资;5.2.4 交易性金融资产的处置;［例5—5］2×12年3月17日，甲公司将持有的乙公司股票售出，实际收到出售价款212 800元。股票出售日，甲公司股票账面价值208 000元，其中，成本260 000元，已确认公允价值变动损失52 000元。股票处置损益的计算及账务处理如下：;［例5—5］2×12年3月17日，甲公司将持有的乙公司股票售出，实际收到出售价款212 800元。股票出售日，甲公司股票账面价值208 000元，其中，成本260 000元，已确认公允价值变动损失52 000元。股票处置损益的计算及账务处理如下：;5.2.4 交易性金融资产的处置;5.2.4 交易性金融资产的处置;5.3.1 持有至到期投资的含义及特征;持有至到期投资 ;初始确认金额 ;5.3.2 持有至到期投资的初始计量;5.3.2 持有至到期投资的初始计量;（1）摊余成本与实际利率法;利息收入=期初摊余成本×实际利率 ;5.3.3 持有至到期投资的后续计量;5.3.3 持有至到期投资的后续计量;［例5—10］乙公司于2×09年1月1日购入丙公司面值640 000元、期限5年（发行日为2×08年1月1日）、票面利率5%、每年12月31日付息的债劵作为持有至到期投资。初始确认金额为622 800（已扣除购买价款中包含的已到付息期但尚未支付的利息32 000元）元，在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本。经估算实际利率（估算过程略）为5.78%，乙公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表5—3。;2.持有至到期投资的提前出售与重分类;5.3.3 持有至到期投资的后续计量;5.3.3 持有至到期投资的后续计量;5.3.3 持有至到期投资的后续计量; 3．持有至到期投资的期末计量;如账面??值高于预计未来现金流量现值，其差额确认为减值损失，计入当期损益。;5.4 可供出售金融资产投资;5.4 可供出售金融资产投资;初始确认金额 ;明细账;5.4.2 可供出售金融资产投资的初始计量;5.4.2 可供出售金融资产投资的初始计量;5.4.2 可供出售金融资产投资的初始计量;5.4.3 可供出售金融资产投资的后续计量;［例5—15］丙公司持有丁公司股票64 000股。 2×12年3月15日，丁公司宣告每股分派现金股利0.25元，该现金股利于2×12年4月20日发放。 ;5.4.3 可供出售金融资产投资的后续计量;2. 可供出售金融资产投资的期末计量;公允价值高于其账面余额的差额 ;2. 可供出售金融资产投资的期末计量;2. 可供出售金融资产投资的期末计量;取得的价款与该金融资产账面余额之间的差额 ;3．可供出售金融资产投资的处置;3．可供出售金融资产投资的处置;如何判断减值？;公允价值回升？;5.4 可供出售金融资产投资;5.5 长期股权投资;;长期股权投资的初始计量的原则;同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）;;;;;;;;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）;付出资产公允价值与其账面价值的差额 ;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（3）;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（4）;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（5）;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（6）;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（7）;;;;以发行权益性证券取得长期股权投资;以发行权益性证券取得长期股权投资;投资者投入的长期股权投资;以非货币性资产交换取得的长期股权投资;通过债务重组取得的长期股权投资;5.5.3 长期股权投资的后续计量;成本法的账务处理;5.5.3 长期股权投资的后续计量;权益法是指在取得长期股权投资以初始成本计量后，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的方法。;长期股权投资 ;初始投资成本 ;取得长期股权投资的会计处理;取得长期股权投资的会计处理;投资损益的确认;投资损益的确认;（1）以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确定。 ;（2）投