财务会计课件应收及预付款项.pptVIP

【补例】该职工出差前借款10 500元，归来后报销差旅费12 000元（即由其个人垫支了1 500元),垫支款由财会部门付给职工本人。 借：管理费用 12 000 贷：库存现金 1 500 其他应收款—某职工 10 500 库存现金 其他应收账 管理费用 ×× 10 500 4-25 10 500 报销 10 500 8 000 2 500 以上业务的账户登记 借款时 报销时 交回余款 ◆特别提示 第三十一页，共五十九页。 【例3-14】企业收到保险公司付给的原已确认的保险赔款23 800元，存入银行。 收到赔款后会计分录： 借：银行存款 23 800 贷：其他应收款—保险公司 23 800 其他应收款—保险公司 应收保险公司赔款 23 800 4-26 收到赔款 23 800 保险公司确认赔付时的账户记录 收到赔款时的记录 第三十二页，共五十九页。 【例3-15】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按照保险合同规定，应该由保险公司赔偿损失50 000元，赔款尚未收到。 【例3-16】承【例3-15】，上述保险公司赔偿款如数收到。 第三十三页，共五十九页。 一、应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据 表明该应收款项发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。 表明应收款项发生减值的客观证据，是指应收款项初始确认后实际发生 的、对该应收款项的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。应收款项发生减值的客观证据主要包括： 债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。 第三十四页，共五十九页。 二、应收款项减值损失的计量 应收款项的后续计量，其发生减值时，应当将该应收款项的账面价值与预 计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 单项金额重大 的应收款项 单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 单项金额非重大 的应收款项 当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。通常情况下，可以将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例，计算确定减值损失，计提坏账准备。 第三十五页，共五十九页。 三、账户设置 “坏账准备”账户，属资产类账户，是应收款项的调整账户，用来核算 企业应收款项的坏账准备。 贷方登记资产负债表日应收款项发生的减值及已确认并转销的应收款项以后收回； 借方登记确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准作为坏账的应收账款的转销数； 余额在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 第三十六页，共五十九页。 四、应收款项减值的账务处理 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准 备-“坏账准备”账户贷方余额（或+借方余额） 企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资 产减值损失——计提的坏账准备”账户，贷记“坏账准备”账户。 第三十七页，共五十九页。 【例】2007年12月31日，江汉公司对应收红旗公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元。江汉公司根据红旗公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2007年末计提坏账准备时，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 四、应收款项减值的账务处理 企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应 当冲减已计提的坏账准备。企业发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”、“预付账款”、“长期应收款”、“其他应收款”等账户。 第三十八页，共五十