工程物资含进项税额.pptxVIP

第四章 固定资产 第一节 固定资产概述 第二节 固定资产的初始计量 第三节 固定资产折旧和减值 第四节 固定资产后续支出 第五节 固定资产清查和处置 第一节 固定资产概述 一、固定资产的定义与特征 固定资产是企业为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 房屋建筑物 机器设备 机械设备 运输设备 工具器具 二、固定资产的确认标准 同时满足两个条件： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 三、固定资产的分类 （一）按经济用途分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 （二）按使用情况分类 使用中的固定资产 未使用的固定资产 不需用的固定资产 （三）按所有权分类 自有固定资产 租入固定资产（经营租赁、融资租赁) （四）综合分类（固定资产核算分类） 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 租出固定资产（经营性租出） 不需用固定资产 未使用固定资产 土地（过去已估价单独入账的土地） 融资租入固定资产（视同自有资产进行核算） 注意：经营性租入的固定资产不纳入本企业的核算范围 四、固定资产的账簿体系 卡片：按固定资产项目设置。会计部门和使用或保管部门登记并保管。 登记簿：按固定资产类别登记 固定资产的初始计量成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 一、外购固定资产 　（1）入账成本＝买价＋装卸费＋运输费＋安装费＋税费＋场地整理费＋专业人员服务费 　　注：对于购入生产经营用动产的增值税进项税额允许抵扣，其运费也应按运费的7%内扣作进项税额（注：营改增之后，运费取得增值税专用发票可以（价外）抵扣进项税，税率为11%）。 第二节 固定资产的初始计量 购入需要安装的固定资产 购置款及安装费用通过“在建工程”科目归集 安装完毕，交付使用时转入“固定资产”账户 【例5－1】Ｐ76 （2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。 （3）分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件时（通常在3年及以上），应当以现值入账。 【例5－2】P76 二、自行建造固定资产 　入账价值＝工程的实际支出 两种情况： 自营工程的实际成本 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值（＝工程用材料成本＋人工成本＋相关税费＋应予资本化的借款费用＋间接费用） （一）自营工程 自营工程用料类别 建造生产经营用动产 建造不动产、非生产经营用动产 工程 物资 购入：借：工程物资 应交税费—增值税（进项税额） 贷：银行存款等 领用:借：在建工程 贷：工程物资 购入：借：工程物资（含进项税额） 　　　贷：银行存款等 领用：借：在建工程 　　　贷：工程物资 原材料 购入的分录？ 领用：借：在建工程 　　　贷：原材料 购入的分录？ 领用：借：在建工程 贷：原材料 应交税费—增值税（进项税额转出） 库存 商品 完工入库时： 领用： 借：在建工程 贷：库存商品（成本） 完工入库时： 领用：借：在建工程 贷：库存商品（成本） 应交税费—增值税（销项税额） 【例，教材无】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线（生产经营用动产）。2009年1月至4月发生的业务如下：　　（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。　　（2）工程领用工程物资180万元。　　（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对A原材料计提存货跌价准备。　　（4）应付工程人员职工薪酬114万元。　　（5）工程建造过程中，工程物资发生部分毁损，该部分工程实际成本为10万元；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（注：工程物资的盘盈盘亏：Ｐ78倒数第三段中）　　（6）以银行存款支付工程耗用的其他支出40万元。 　　（7）工程达到预定可使用状态并交付使用。　　　（8）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 （1）借：工程物资　　　　　　　200 　　　 应交税费――应交增值税（进项税额） 34 　　　　 贷：银行存款　　　 　234 　　（2）借：在建工程　　　　　　　180