会计法律制度的构成.docxVIP

PAGE PAGE 10 会计法律制度的构成 内容 会计法律 制定机关 全国人大及其常务委员会 主要表现形式 《会计法》 《注册会计师法》 会计行政法规 国家统一的会计制度 国务院制定，或者国务院有关部门拟定，《总会计师条例》 经国务院批准发布 《企业财务会计报告条例》 《财政部门实施会计监督办法》 《企业会计制度》 《会计基础工作规范》 国务院财政部门 《会计从业资格管理办法》 《会计档案管理办法》 《企业会计准则》 现金日记帐包括文字分析 现金日记帐 包括文字分析 企业和其他组织会计档案保管期限归纳表 序号 序号 保 管 期 限 3 年 档案名称 备注 1 月、季度财务报告 银行余额调节表 包括文字分析 2 5 年 银行对帐单 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管 5 年 发票存根联 3 25 银行存款日记帐 4 永久 年度财务报告（决算） 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 原始凭证 记帐凭证 5 15 年 汇总凭证 总帐 明细帐 辅助帐簿 会计移交清册 银行结算帐户相关规定的比较 帐户种类 是否可以办理现金缴存 是否可以办理现金支取 基本存款帐户 √ √ 一般存款帐户 √ × 专用存款帐户 不同帐户规定不同 不同帐户规定不同 临时存款帐户 √ √ 个人银行帐户 √ √ 税收的分类 分类方 分类方 式 类别 具体税种 流转税类 所得税类 按征税 财产税类 对象 资源税类 行为税类 按征收 管 理的分工体系 按税收征 收权限和收 入支配权限 工商税类 增值税、消费税、营业税、关税 企业所得税、个人所得税房产税、契税、车船税 资源税、城镇土地使用税印花税、城市维护建设税 增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地 增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税 关税类 进出口关税 中央税 地方税 关税、消费税、车辆购置税 城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、营业税等 中央地方 共享税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税等 从价税 按计税 从量税 标准 复合税 增值税 资源税、车船税消费税 税法的构成要素 税法要 税法要 具体内容 素 征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。如增值 征税人 税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关 纳税义 务人 征税对象 税目 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然 人，也可以是法人或其他组织 征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志 税法中对征税对象分类界定的具体的征税项目，反映具体的征税范围 税法要素 具体内容 税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有： 比例税率，是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率，如增值税、营业税、企业所得税 税率 计税依据 纳税环节 定额税率，是指对单位征税对象规定固定的税额，适用于从量计征的税种， 如资源税、车船税等 累进税率，是按征税对象数额的大小划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税 计税依据是计算应税额的依据： 从价计征，是以计税金额为计税依据 从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据(3)复合计征 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等 纳税期限 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）申报缴纳税款的地点 减税和免税是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一 种税收优惠措施或特殊调节手段。减税是对应征税款减少征收一部分；免税是全部免除税收负担 减免税 法律责任 起征点是指税法规定对计税依据应当征税的起点数额。计税依据的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾 法律责任是指税收法律关系的主体因违法而应承担的法律后果，包括经济责任、行政责任和刑事责任 一般纳税人认定标准 增值税税率 分类 分类 基 本 税 率 17% 税 率 低税率 13% 零税率 征收率 规定 (1)销售或进口货物，税法规定的除外(2)提供加工修理修配劳务 (3)油气田企业提供生产性劳务 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等； 图书、报纸和杂志； 饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜； (5)国务院及其有关部门规定的其他货物 (1)除国务院另有规定的以外，纳税人出口货物适用零税率(2)输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物 适用小规模纳税人的征收率是 3%